Штрафы и пени могут возникать по разным основаниям: нарушение сроков уплаты налогов, ошибки в отчётности, несоблюдение условий договоров. В 1С:Бухгалтерия 8.3 отразить такие суммы можно несколькими способами в зависимости от того, к какому виду обязательств относится штраф.

Общие принципы учёта штрафов

• Штрафы, начисленные контролирующими органами (ФНС, СФР и др.), не включаются в состав расходов по налогу на прибыль (НУ).
• В бухгалтерском учёте (БУ) они отражаются на счёте 91.02 «Прочие расходы» с субконто, указывающим вид штрафа (например, «Штрафы по налогам и сборам»).
• Для начисления пени по единому налоговому счёту (ЕНС) используется документ «Корректировка ЕНС».
• Для ручного ввода штрафа по требованию контролирующего органа удобно использовать документ «Операция».

Начисление пени по ЕНС (пример с НДС)

1. Определяем сумму недоимки и период просрочки. Например, за январь 2025 г. НДС к уплате – 61 111 руб., оплата произведена , следовательно просрочка – 23 дня (с по ).
2. Берём ставку рефинансирования ЦБ (на момент расчёта – 27 %).
3. Рассчитываем пени по формуле:

   Пени = Сумма задолженности × Ставка рефинансирования × Кол‑во дней ÷ 300
    

   Для нашего примера:

   61 111 × 27% × 23 ÷ 300 = 983,89 руб.
    

4. В 1С:Бухгалтерия создаём документ «Корректировка ЕНС»:
   • Вид операции – Начисление пеней;
   • Сумма – 983,89 руб.;
   • Дата – дата начисления (например, );
   • Комментарий – указываем основание (просрочка уплаты НДС за январь 2025 г.).
5. Проводка формируется автоматически:

   Дт 68.02 «Единый налоговый счёт» – 983,89 руб.
   Кт 91.02 «Прочие расходы» – 983,89 руб; (субконто: Штрафы по налогам и сборам)
    

6. При уплате налога вместе с пени используется документ «Уплата налогов и сборов» (или «Платёжное поручение») с указанием общей суммы (налог + пени).

Начисление штрафа по требованию СФР (или другого органа)

Если организация получила официальное требование об уплате штрафа (например, за непредоставление ЕФС‑1), то отразить его можно следующим образом:

1. Открываем журнал «Операции» и создаём новый документ «Операция».
2. В поле Вид операции выбираем Прочая операция.
3. Заполняем табличную часть:
   • Счёт дебета – 91.02 (Прочие расходы);
   • Счёт кредита – 79.09 (Взаиморасчёты по штрафам и пеням) либо непосредственно счёт расчётов с бюджетом (68.02), если штраф уплачивается сразу;
   • Сумма – размер штрафа из требования (например, 1 000 руб.);
   • Субконто счёта 91.02 – указываем вид штрафа, например, «Штраф СФР за несвоевременную подачу ЕФС‑1».
4. Устанавливаем дату операции – дату получения требования или дату, с которой штраф считается начисленным (обычно дата требования).
5. Проводка будет выглядеть так:

   Дт 91.02 – 1 000 руб.
   Кт 79.09 – 1 000 руб.
    

6. Если штраф оплачивается позже, создаём отдельный платёжный документ («Платёжное поручение») с кредитом счёта 79.09 и дебетом счёта 51 (или 50) – расчётный счёт.

Штрафы по договорам с контрагентами

Штрафы, предусмотренные договором (например, за просрочку поставки), учитываются аналогично штрафам по налогам, но субконто может быть иным:

• Счёт дебета – 91.02;
• Счёт кредита – 60.02 (Расчёты с поставщиками и подрядчиками) или 62.02 (Расчёты с покупателями и заказчиками) в зависимости от того, кто является должником;
• Субконто 91.02 – «Штрафы по договору № … от …».

Пример проводки при начислении штрафа поставщику за просрочку оплаты:

Дт 91.02 – 5 000 руб.

Кт 60.02 – 5 000 руб.

Особенности отражения в налоговом учёте
Согласно пункту 1 статьи 265 НК РФ, штрафы и пени, начисленные за нарушение налогового законодательства, не учитываются при расчёте налога на прибыль. Поэтому в 1С необходимо убедиться, что в документе «Операция» или «Корректировка ЕНС» снята флажок 
Проверка и отчётность

После проведения документов проверяем обороты по счёту 91.02 в журнале «Главная книга» или через отчёт «Оборотно-сальдовая ведомость по счёту».
Убеждаемся, что суммы штрафов не попали в отчёт по налогу на прибыль («Налог на прибыль» – строка «Прочие расходы» должна быть нулевой для этих статей).
При необходимости формируем пояснительную записку к бухгалтерской отчётности, где указываем основания начисления штрафов и их суммы.

В 1С:Бухгалтерия занесение штрафа зависит от его источника:

Пени по ЕНС – через документ «Корректировка ЕНС» (вид операции «Начисление пеней»).
Штрафы от контролирующих органов (ФНС, СФР и др.) – через документ «Операция» с проводкой Дт 91.02 / Кт 79.09 (или непосредственно счёт расчётов с бюджетом).
Договорные штрафы – через документ «Операция» с проводкой Дт 91.02 / Кт 60.02/62.02 и субконто, указывающим номер и дату договора.

Соблюдая указанные шаги, бухгалтер сможет корректно отразить все финансовые санкции в учёте, обеспечить прозрачность отчётности и избежать ошибок при взаимодействии с налоговыми и внебюджетными фондами.