Процедура закрытия индивидуального предпринимателя (ИП) не ограничивается только подачей заявления в налоговую инспекцию․ Главное правило: все налоговые обязательства должны быть исполнены до момента исключения из ЕГРИП․ Долги по налогам и страховым взносам не списываются автоматически, они переходят к физическому лицу и могут привести к начислению пени, блокировке счетов и ограничению выезда за границу․

В статье подробно разберем порядок расчета и уплаты платежей при прекращении деятельности в 2026 году с учетом действующих изменений налогового законодательства․

Подготовка: сдача отчетности — основа расчета

До того как платить, нужно сдать всю обязательную отчетность за период деятельности в текущем году (с 1 января по день закрытия)․ Без сданных деклараций налоговая не сможет подтвердить сумму к уплате․

• УСН (Доходы / Доходы минус расходы): Декларация по УСН сдается в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором принято решение о закрытии (ст․ 346․23 НК РФ)․
• Патент (ПСН): Декларация по ПСН сдается в течение 15 календарных дней со дня прекращения деятельности (п․ 6 ст․ 346․53 НК РФ)․
• ОСНО: Декларация по НДФЛ (3-НДФЛ) — до 30 апреля следующего года, но при закрытии лучше сдать раньше․ Декларация по НДС — в течение 25-го числа месяца, следующего за кварталом закрытия․
• НПД (Самозанятость): Отчетность не сдается, налог рассчитывается автоматически в приложении «Мой налог» на основании выданных чеков․
• Отчетность по страховым взносам: Расчет по страховым взносам (РСВ) сдается в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом закрытия․

Уплата налогов по режимам налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Налог рассчитывается кумулятивно с начала года по дату закрытия․

1. Определите налоговую базу за весь период деятельности в году закрытия․
2. Вычтите авансовые платежи, уже уплаченные за 1-й, 2-й, 3-й кварталы (если закрытие приходится на 4-й квартал) или за предыдущие кварталы․
3. Важно 2026 года: С 2026 года введены новые дефицитные коэффициенты и изменены ставки для отдельных видов деятельности (проверьте актуальные ставки в ст․ 346․20 НК РФ)․ Учтите лимит доходов 265,8 млн руб․ (с учетом коэффициента дефлятора)․
4. Оставшуюся разницу нужно уплатить до дня подачи заявления Р26001 (или в день подачи, но не позднее срока сдачи декларации)․

Патентная система налогообложения (ПСН)

Налог по патенту уплачивается в два этапа․ При досрочном закрытии ИП или истечении срока патента:

• Если патент действовал менее 6 месяцев — платеж вносился единовременно при получении․ Перерасчет не производится, возврат не предусмотрен․
• Если патент действовал 6–12 месяцев — производится перерасчет стоимости патента пропорционально фактически отработанным месяцам (п․ 5 ст․ 346․51 НК РФ)․ Переплата подлежит зачету или возврату․

Срок уплаты: в день прекращения деятельности (если закрываете раньше срока патента) или в срок сдачи декларации (15 дней)․

Общая система налогообложения (ОСНО)

• НДФЛ 13% (30% для нерезидентов): Рассчитывается по итогам года․ Авансовые платежи за кварталы зачитываются․ Остаток уплачивается до 30 апреля следующего года, но при закрытии рекомендуется погасить долг сразу после сдачи 3-НДФЛ․
• НДС: Рассчитывается по операциям за квартал закрытия․ Уплачивается равными долями за каждый месяц квартала не позднее 25-го числа следующего месяца․
• Имущественный налог организаций: Если на балансе было недвижимое имущество (кадастровой стоимостью), налог рассчитывается за месяцы владения в году закрытия․

Налог на профессиональный доход (НПД)

Налог рассчитывается автоматически в приложении «Мой налог» на 1% (ФЛ) или 6% (ЮЛ/ИП) от выручки за месяц․

• Чеки за последний месяц деятельности нужно выставить до дня закрытия․
• Налог за месяц закрытия спишется/придется оплатить до 28 числа следующего месяца (стандартный срок)․ Закрыть ИП с долгом по НПД нельзя․

Страховые взносы «за себя» (Фиксированные платежи)

Это обязательный платеж, независимый от наличия дохода․ В 2026 году размеры фиксированных взносов проиндексированы (база — МРОТ на 1 января 2026 г․)․

Порядок расчета при закрытии (п․ 3 ст․ 432 НК РФ):

Взносы рассчитываются пропорционально количеству календарных месяцев деятельности в году закрытия․

Формула:

(Годовая норма взносов / 12) × Количество полных календарных месяцев деятельности

• Месяц считается полным, если ИП был зарегистрирован в ЕГРИП хоть один календарный день в этом месяце․
• Месяц закрытия ИП включается в расчет, если дата исключения из ЕГРИП приходится на последнее число месяца․ Если исключение произошло, например, 15-го числа, месяц закрытия не включается (считается неполным)․ Примечание: на практике инспекции часто принимают месяц закрытия за полный, если ИП работал в этом месяце․ Рекомендуется уточнять у инспектора или платить за месяц закрытия для исключения рисков․

Страховые взносы к выплатам сотрудникам (если были наемные работники)

• Уплачиваются в общем порядке к дням выплаты заработной платы (не позднее следующего дня после выплаты)․
• При увольнении персонала до закрытия ИП, все расчеты с сотрудниками и взносы по ним должны быть закрыты в день увольнения (ст․ 140 ТК РФ)․
• Сдача ЕФС-1 (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ) — в день увольнения или прекращения деятельности․

Сроки уплаты: критически важные дедлайны

Платеж	Срок уплаты при закрытии ИП
Налог по УСН (итоговый)	Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом закрытия (как и декларация)․
Налог по ПСН (перерасчет)	В течение 15 календарных дней со дня прекращения деятельности․
НДФЛ (ОСНО)	До 30 апреля г․г․ (но лучше сразу после сдачи 3-НДФЛ)․
НДС (ОСНО)	По стандартным срокам за квартал закрытия (25-е число месяца за квартал)․
Фиксированные взносы «за себя»	В день подачи заявления Р26001 в налоговую (п․ 3 ст․ 432 НК РФ)․ Это жесткий дедлайн․
Взносы за сотрудников	В день выплаты зарплаты/расчетов при увольнении․
НПД	До 28 числа месяца, следующего за месяцем закрытия․

Рекомендация: Оплатите все налоги и взносы за 3–5 рабочих дней до подачи заявления Р26001․ Платежи должны дойти до счета казначейства (КБК и ОКТМО должны быть верными)․ Сохраните квитанции/чеки об оплате — они могут потребоваться инспектору при проверке перед исключением из ЕГРИП․

Реквизиты для оплаты (КБК 2026)

Используйте актуальные КБК (Код бюджетной классификации) на 2026 год (утверждены приказом Минфина)․ Основные коды:

• УСН (Доходы): 182 1 02 02010 01 1000 110
• УСН (Доходы-Расходы): 182 1 02 02010 01 1000 110
• ПСН: 182 1 02 02010 01 1000 110
• НДФЛ (ИП): 182 1 01 02010 01 1000 110
• НДС: 182 1 03 02010 01 1000 110
• Фиксированные взносы Пенсионное страхование: 182 1 02 02140 01 1000 110
• Фиксированные взносы Медицинское страхование (ОМС): 182 1 02 02140 01 1000 110 (КБК унифицирован, распределение делает ФНС)․
• Взносы за сотрудников (Пенс/Медиц/Сос/Несч․случай): Соответствующие КБК по видам страхования (182 1 02 02140․․․ и др․)․

ОКТМО: Укажите код ОКТМО вашей налоговой инспекции (МСП или ИФНС), в которой состоит ИП․ Не используйте код «0000000»․

Порядок действий: чек-лист перед подачей Р26001

1. Рассчитайте и оплатите итоговые налоги по режиму (УСН, ПСН, ОСНО, НПД)․
2. Рассчитайте и оплатите фиксированные страховые взносы пропорционально отработанным месяцам․
3. Рассчитайте и оплатите взносы за сотрудников (если были) в день их увольнения․
4. Сдайте всю отчетность (Декларация УСН/ПСН, РСВ, ЕФС-1, 3-НДФЛ/НДС при ОСНО)․
5. Проверьте отсутствие долгов и переплат в ЛК ИП на сайте ФНС («Жизненные ситуации» → «Закрытие ИП» или раздел «Долги»)․
6. При наличии переплат — подайте заявление на зачет/возврат (можно одновременно с Р26001)․
7. Оплатите госпошлину за закрытие ИП (800 руб․ в 2026 г․, КБК 182 1 03 01000 01 1000 110) — если подаете заявление лично или по почте․ При подаче через Госуслуги/ФНС․РУ/нотариуса, пошлина не взимается․
8. Подайте заявление по форме Р26001 (нотариально заверенное или с ЭЦП/на Госуслугах/в окне МФЦ/ФНС)․

Частые ошибки и риски

• Неуплаченные пени: Даже если основной долг погашен, пени за просрочку прошлых периодов блокируют закрытие․ Проверьте раздел «Пени» в ЛК ФНС․
• Ошибка в КБК/ОКТМО: Платеж «зависнет» в бюджете как неуточненный, налоговая не зачтет его по налогу․ ИП не закроют․
• Игнорирование взносов «за себя»: Самая частая причина отказа в исключении из ЕГРИП․ Взносы за год закрытия обязательны, даже если ИП работал 1 день в январе․
• Несданная РСВ или ЕФС-1: Штрафы за несдачу (мин․ 1000 руб․ за каждую форму) и блокировка закрытия․
• Остатки на счете/кассе: Деньги на расчетном счете ИП нужно снять (выдать себе) до закрытия счета․ После исключения из ЕГРИП доступ к счету потерян․

Что делать, если нет денег на оплату?

Если у ИП нет средств на погашение налогов и взносов:

• Ратный платеж / Отсрочка: Можно обратиться в ФНС с заявлением о предоставлении рассрочки/рассрочки платежа (ст․ 64 НК РФ) до подачи Р26001․ Основание — трудное финансовое положение․ Срок до 3 лет (для налогов) или 1 года (для взносов)․
• Банкротство ИП: Если долги неподъемны (свыше 500 тыс․ руб․, просрочка 3+ месяца), возможно обращение в суд с заявлением о банкротстве физического лица (ИП)․ В ходе процедуры реализуется имущество, долги списываются, ИП исключается из ЕГРИП судом․
• Административное исключение (ст․ 21․1 Закона № 129-ФЗ): Если ИП не ведет деятельность 12+ месяцев (нет движений по счету, нет отчетности), налоговая может исключить его по своему решению; Но долги по налогам и взносам при этом НЕ списываются! Они остаются у физлица․

Закрытие ИП в 2026 году требует строгой последовательности: Отчетность → Расчет → Оплата → Проверка отсутствия долгов → Подача Р26001․ Особое внимание уделите фиксированным страховым взносам (пропорциональный расчет) и срокам сдачи «последней» декларации по УСН или ПСН․

Используйте личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП) на сайте nalog․gov․ru или приложение «Налоги ФЛ» для контроля задолженностей в реальном времени․ При сложных ситуациях (долги, переплаты, сотрудники) рекомендуется проконсультироваться с бухгалтером или налоговым юристом перед подачей документов․

---

Статья подготовлена на основании НК РФ, Закона № 129-ФЗ и актуальных пояснений ФНС России на 2026 год․ Информация носит справочный характер․ Для принятия решений обратитесь к специалисту․