При начислении отпускных важно правильно определить средний дневной заработок, поскольку именно от него зависит размер выплаты за период отпуска. В соответствии со статьёй 139 ТК РФ в средний заработок включаются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда у работодателя, независимо от их источника. К таким выплатам относятся и стимулирующие (премиальные) выплаты, которые начисляются за выполнение плана, повышение качества работы, выполнение особых заданий и т.п.

Что считается стимулирующей выплатой?

• Премии за выполнение (или перевыполнение) производственных планов;
• Доплаты за качествo, инновации, рационализаторские предложения;
• Ежемесячные, квартальные или годовые бонусы, связанные с результатами труда;
• Выплаты за работу в условиях повышенной сложности или вредности, если они оформлены как стимулирующие;
• Иные вознаграждения, предусмотренные коллективным договором, локальными нормативными актами или трудовым договором, и не имеющие характера компенсационных (например, не связанные с отпуском, больничным, командировкой).

Важно, что стимулирующие выплаты учитываются в среднем заработке только если они действительно начислены за отработанный период, который береться в расчёт (обычно – 12 календарных месяцев, предшествующих периоду сохранения среднего заработка). Если премия начисляется за будущий период или является авансом, она в расчёт не включается.

Порядок расчёта среднего дневного заработка с учётом стимулирующих выплат

Согласно п. 2 ст. 139 ТК РФ средний дневной заработок для оплаты отпусков рассчитывается по формуле:

СДЗ = (Сумма начисленной заработной платы за расчётный период) / (12 × 29,3)

Где:

• Сумма начисленной заработной платы – включает оклад (тарифную ставку), надбавки, доплаты, компенсационные выплаты и все стимулирующие выплаты, начисленные за каждый из 12 календарных месяцев расчётного периода;
• 12 – количество месяцев в расчётном периоде;
• 29,3 – среднемесячное число календарных дней (установлено законодательно).

Если organisation использует иной период для расчёта среднего заработка (например, по коллективному договору можно установить 6 месяцев), то в формуле заменяют 12 на фактическое количество месяцев, а 29,3 сохраняют, поскольку это среднемесячное число календарных дней.

Пример расчёта

Сотрудник Иванов И.И. работал в компании «ТехноСервис» в течение последних 12 месяцев. За этот период ему были начислены следующие выплаты:

1. Оклад – 45 000 руб. ежемесячно;
2. Премия за выполнение плана – 5 000 руб. в январе, марте, мае, июле, сентябре, ноябре (итого 30 000 руб.);
3. Доплата за вредность – 3 000 руб. ежемесячно;
4. Ежеквартальный бонус за рационализаторское предложение – 7 000 руб. (выплачен в апреле и октябре).

Считаем сумму начисленной заработной платы за 12 месяцев:

Оклад: 45 000 × 12 = 540 000 руб.
Премия за план: 30 000 руб.
Доплата за вредность: 3 000 × 12 = 36 000 руб.
Квартальный бонус: ###0 руб.

Средний дневной заработок:

СДЗ = 620 000 / (12 × 29,3) = 620 000 / 351,6 ≈ 1 763,42 руб.

Отпускные за 28 календарных дней отпуска:

Отпускные = СДЗ × 28 = 1 763,42 × 28 ≈ 49 375,76 руб.

Как видно из примера, стимулирующие выплаты (премия за план и квартальный бонус) существенно увеличивают средний дневной заработок и, соответственно, размер отпускных.

Особенности учёта стимулирующих выплат

• Ежемесячные премии – включаются полностью в каждый месяц расчётного периода;
• Квартальные, полугодовые и годовые бонусы – распределяются равномерно на месяцы, к которым они относятся. Если бонус начислен за итоги квартала, его сумма делится на 3 и добавляется к каждому из месяцев этого квартала;
• Единовременные вознаграждения (например, за выполнение особого задания) – включаются в месяц, в котором они действительно начислены;
• Выплаты, не связанные с результатами труда (например, компенсация за отпуск, больничный, командировочные) – не включаются в средний заработок для отпускных, так как имеют компенсационный характер.

Что делать, если в расчётном периоде отсутствовали стимулирующие выплаты?

Если за определённый месяц стимулирующие выплаты не начислялись, в сумму начисленной заработной платы за этот месяц включаются только оклад, тарифная ставка и обязательные надбавки. Формула остаётся той же; отсутствие премии просто приводит к меньшему среднему дневному заработку.

Практические рекомендации для бухгалтерии и кадровой службы

1. Вести отдельный учёт начисления стимулирующих выплат с указанием месяца, к которому они относятся;
2. При подготовке данных для расчёта отпускных выгружать из системы начислений все виды выплат за последние 12 месяцев (или иной период, установленный локальными актами);
3. Проверять, что премии и бонусы действительно начислены за отработанный период, а не являются авансом или выплатой за будущий период;
4. Сохранять документы (приказы о премиях, расчётные листки, соглашения) в течение пяти лет – они могут потребоваться при проверке трудовой инспекции;
5. В случае использования нестандартного расчётного периода (например, 6 месяцев) прописать это положение в коллективном договоре или локальном нормативном акте, чтобы избежать споров с сотрудниками.

Стимулирующие выплаты являются неотъемлемой частью системы оплаты труда и, согласно статье 139 ТК РФ, обязательно включаются в расчёт среднего заработка для отпускных; Правильное учётирование таких выплат позволяет обеспечить справедливую оплату отпуска, отражающую реальный уровень дохода сотрудника. Для бухгалтерии и кадровой службы важно вести прозрачный учёт премий и бонусов, соблюдать установленные законодательством сроки и периоды расчёта, а также сохранять подтверждающие документы. Это не только минимизирует риски споров с работниками и государственными инспекциями, но и повышает доверие к компании как к надёжному работодателю.