С 1 января 2023 года в России полностью работает механизм Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП). Это кардинально изменило порядок сдачи отчетности и уплаты налогов. В 2026 году налогоплательщики сдают первую отчетность за 2025 год по обновленным формам, утвержденным приказами ФНС. В этой статье разберем, кто обязан сдавать декларацию, какие сроки действуют в 2026 году и как правильно оформить документы, чтобы избежать штрафов.

Что такое «декларация по единому налогу» и кто ее сдает

Термин «единый налог» в российском налоговом праве чаще всего относится к специальным режимам налогообложения, где вместо нескольких платежей вводится один налог:

• УСН (Упрощенная система налогообложения) — «единый налог» на объект «Доходы» (6%) или «Доходы минус расходы» (15%).
• ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) — 6% на доходы минус расходы.
• Патент (ПСН) — фиксированная стоимость патента (декларация не сдается, сдается только отчетность по страховым взносам).
• НПД (Налог на профессиональный доход) — для самозанятых (декларация не сдается, налог считается автоматически в приложении «Мой налог»).

Важно: С введением ЕНС вы не платите налог по реквизитам конкретного КБК заранее. Вы пополняете ЕНС (один платеж), а налоговая сама списывает средства при наступлении срока платежа на основании сданной декларации (для УСН/ЕСХН/ОСНО) или расчета/уведомления (для авансовых платежей и НДФЛ).

Главные изменения при сдаче за 2025 год (в 2026 году)

ФНС России утвердила новые формы деклараций по УСН и ЕСХН для отчетности за 2025 год (Приказы ФНС от № ЕД-7-3/115@ и № ЕД-7-3/116@). Ключевые изменения:

• Новые реквизиты формы: Обновлены коды по ОКТМО, раздел про учет ЕНС/ЕНП.
• Учет ЕНП: В декларации появились строки для отражения сумм ЕНП, перечисленных за отчетный период, и остатков на счете.
• Минимальный налог (УСН «Доходы-Расходы»): Порядок зачета минимального налога (1%) в счет ЕНП имеет свои нюансы заполнения раздела 2.1;
• Авансовые платежи: Сдача декларации за год автоматически формирует обязательство по итоговому налогу. Авансовые платежи за 1 полугодие, 9 месяцев и 3 квартала 2025 года должны быть уже оплачены (списаны с ЕНС) на основании ранее сданных расчетов по авансовым платежам.

Сроки сдачи деклараций за 2025 год

Дедлайны зависят от категории налогоплательщика и режима. Текущая дата: 09 октября 2026 года. Основные сроки для годовых деклараций за 2025 год:

Категория налогоплательщика	Режим / Налог	Срок сдачи декларации	Срок уплаты налога (списания с ЕНС)
Организации	УСН, ЕСХН	31 марта 2026 г. (понедельник)	31 марта 2026 г.
ИП	УСН, ЕСХН	30 апреля 2026 г. (четверг)	30 апреля 2026 г.
Организации	Налог на прибыль (ОСНО)	28 марта 2026 г. (суббота -> 30 марта)	Ежемесячно/квартально (авансы), итог — 28 марта
ИП на ОСНО	НДФЛ (декларация 3-НДФЛ)	30 апреля 2026 г.	31 июля 2026 г.

Внимание: Если дедлайн выпадает на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день (ст. 6.1 НК РФ). Для ИП на УСН/ЕСХН дедлайн 30 апреля 2026 г., рабочий день.

Пошаговая инструкция: как сдать декларацию

Шаг 1. Подготовка данных

Соберите первичные документы за 2025 год:

1. Книга учета доходов и расходов (КУДиР) — обязательна для УСН «Доходы-Расходы» и ЕСХН.
2. Реестр полученных платежей (выручка).
3. Документы, подтверждающие расходы (для УСН «Доходы-Расходы» и ЕСХН): счета-фактуры, УПД, чеки ККТ, договоры, акты.
4. Сведения о страховых взносах, оплаченных за себя и сотрудников (для уменьшения налога УСН/ЕСХН).
5. Справка о движении средств на ЕНС (можно получить в ЛК ИФНС или через программу «Налогоплательщик ЮЛ/ИП»).

Шаг 2. Расчет налога

• УСН «Доходы» (6%): Налог = Доходы × 6% − Страховые взносы (до 50% для организаций, до 100% для ИП без сотрудников).
• УСН «Доходы-Расходы» (15%): Налог = (Доходы − Расходы) × 15%. Минимальный налог = Доходы × 1%. Если расчетный налог < минимального — платим минимальный.
• ЕСХН (6%): Налог = (Доходы − Расходы) × 6%.

Не забудьте учесть уже уплаченные авансовые платежи за 2025 год (они уменьшают итоговую сумму к доплате в декларации).

Шаг 3. Заполнение декларации (программы-помощники)

Ручное заполнение бумажной формы не рекомендуется из-за риска ошибок. Используйте:

• Программу «Налогоплательщик ЮЛ» / «Налогоплательщик ИП» (официальный бесплатный софт ФНС, работает офлайн, актуальные формы загружаются автоматически).
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИФНС / ЛК ИП) — сервис «Заполнение деклараций онлайн». Данные подтягиваются из базы ФНС (КУДиР, взносы, ЕНП).
• Коммерческие сервисы (Контур.Экстерн, СБИС, 1С-Отчетность, Элба и др.) — удобны для интеграции с бухгалтерией.

Шаг 4. Подписание и отправка

Декларация считается сданной только после подписания усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП).

• Организации: Подписывает руководитель или уполномоченное лицо (по доверенности). Ключ ЭП на токене (руТокен, eToken, JaCarta).
• ИП: Подписывает сам ИП (личная ЭП ИП) или уполномоченный представитель (нотариальная доверенность + ЭП представителя).

Отправка осуществляется через оператора ЭДО (ТКС) или прямо из ЛК/программы «Налогоплательщик».

Шаг 5. Проверка статуса и оплата (пополнение ЕНС)

1. После отправки дождитесь сообщения «Принята» в ЛК или от оператора ЭДО.
2. Убедитесь, что на Едином налоговом счете (ЕНС) достаточно средств к дню дедлайна ( для ИП).
3. Если средств недостаточно — пополните ЕНС единым платежом (ЕНП) заранее (лучше за 3-5 дней до срока, чтобы деньги успели зачислиться). Реквизиты платежа: КБК 1###10000510 (ЕНП), ОКТМО вашей ИФНС, основание, «ГД», период — «ГД.00.2025», тип платежа — «ЕНП».
4. Налоговая сама спишет налог по истечении срока сдачи декларации.

Особенности заполнения новых форм за 2025 год

Декларация по УСН (форма за 2025 г.)

• Титульный лист: Укажите код ИФНС по месту учета. Признак «Сдача декларации» — «1» (первичная) или «2» (уточняющая).
• Раздел 1.1 (Объект «Доходы»): Строка 010 — доходы за год. Строка 020 — сумма взносов для уменьшения. Строка 030 — налог к уплате. Строки 040-060 — отражение авансовых платежей и ЕНП.
• Раздел 1.2 (Объект «Доходы-Расходы»): Таблица 1 — доходы, Таблица 2, расходы. Раздел 2.1 — расчет налога и минимального налога. Обратите внимание на строки зачета ЕНП.

Декларация по ЕСХН

Структура аналогична УСН «Доходы-Расходы». Важно правильно заполнить раздел о расходах (только экономически обоснованные, документарно подтвержденные, перечень ст. 346.5 НК РФ).

Частые ошибки и штрафы

Ошибка	Последствие	Как избежать
Несдача декларации в срок	Штраф 5% от суммы налога за каждый полный/частичный месяц просрочки (мин. 1000 руб., макс. 30%). Если налог = 0 — штраф 1000 руб. (орг.) / 1000 руб. (ИП).	Сдавайте за 3-5 дней до дедлайна. Настройте напоминания в календаре/сервисе ЭДО.
Ошибки в КУДиР / неучтенные расходы	Завышенный налог, риск налоговой проверки, штрафы ст. 120 НК РФ (20% от неуплаченной суммы).	Проводите сверку КУДиР с банковскими выписками ежемесячно. Используйте автоматизацию.
Непополнение ЕНС к сроку платежа	Начисление пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ). Блокировка счета по требованию ФНС.	Контролируйте баланс ЕНС в ЛК. Пополняйте заранее с запасом 3-5 дней.
Неверный ОКТМО / КБК в декларации	Декларация может быть не принята (считается несданной).	Проверяйте реквизиты в справочниках ФНС или ЛК перед отправкой.
Незачет страховых взносов (ИП без сотрудников)	Переплата налога УСН 6%.	Взносы за себя за 2025 год должны быть оплачены до . За 1 квартал 2026 г. — до (для уменьшения налога за 2025 г. учитываются только взносы, оплаченные в 2025 г.).

Что делать, если нашли ошибку в сданной декларации?

Сдайте уточняющую декларацию (признак «2» на титульном листе) до истечения срока сдачи — штрафов не будет. Если срок прошел — сдайте как можно раньше, чтобы минимизировать штрафы и пени. В уточняющей декларации заполняются все разделы заново с исправленными данными.

Контрольный чек-лист перед отправкой (для ИП на УСН)

1. [ ] Доходы в декларации = Доходам в КУДиР / Реестру.
2. [ ] Расходы (если «Доходы-Расходы») подтверждены документами и входят в перечень ст. 346.16/346.17 НК РФ.
3. [ ] Страховые взносы за 2025 год оплачены и учтены на уменьшение налога верно (100% для ИП без сотрудников, 50% с сотрудниками).
4. [ ] Авансовые платежи за 2025 год (за 1 п/г, 9 мес, 3 кв) отражены в декларации и списаны с ЕНС.
5. [ ] На ЕНС есть средства на покрытие итогового налога к .
6. [ ] Декларация подписана действующей ЭП ИП.
7. [ ] Получено квитанция об приеме от ФНС (сохраните PDF/скриншот).

Полезные ссылки и инструменты (официальные источники)

• Личный кабинет ИП / ЮЛ на сайте ФНС (lkfl2.nalog.ru / lkfl.nalog.ru), сдача онлайн, просмотр баланса ЕНС, история расчетов.
• Сервис «Заполнение деклараций онлайн» внутри ЛК — автозаполнение данных.
• Программа «Налогоплательщик ЮЛ / ИП» (nalog.gov.ru/soft/) — офлайн-заполнение актуальных форм.
• Калькулятор налогов ФНС — быстрая проверка расчетов.
• Справочник форм отчетности ФНС, скачивание бланков и приказов об утверждении (формат XML/PDF).

Сдача декларации по «единому налогу» (УСН, ЕСХН) за 2025 год в 2026 году требует внимательности к новым формам и обязательному учету движений по Единому налоговому счету (ЕНС). Главное правило: сдавайте декларацию заранее (не в последний день 30 апреля) и пополняйте ЕНС заранее. Использование официального ПО ФНС или ЛК значительно снижает риск ошибок. Храните квитанции о приеме декларации и выписки по ЕНС не менее 5 лет.

---

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Налоговое законодательство может меняться. Для принятия решений по конкретной ситуации обратитесь к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту. Актуальность информации на .