Патентная система налогообложения – один из самых простых налоговых режимов для индивидуальных предпринимателей (ИП). При её применении предприниматель уплачивает фиксированный налог, который заменяет несколько других налогов по видам деятельности, указанным в патенте.

Основные положения ПСН

• Патент выдаётся на определённый вид деятельности и на конкретный регион.
• Стоимость патента является основным налогом и заменяет:
  • НДФЛ (в части дохода от патентной деятельности);
  • НДС (за исключением некоторых операций);
  • Налог на имущество, используемое в патентной деятельности.
• Налоговая ставка по ПСН фиксирована и составляет 6 % от налоговой базы.

Как определяется налоговая база

Налоговая база (НБ) – это потенциально возможный годовой доход, который устанавливается органом исполнительной власти субъекта РФ в зависимости от:

1. вида предпринимательской деятельности;
2. региона, где осуществляется деятельность;
3. продолжительности действия патента (обычно 12 месяцев).

Формула расчёта налога выглядит так:

Н = НС × НБ, где

• Н – сумма налога к уплате;
• НС – налоговая ставка (6 %);
• НБ – налоговая база (потенциально возможный годовой доход).

Пример расчёта стоимости патента

Допустим, ИП‑фотограф из Москвы занимается деятельностью, для которой потенциально возможный годовой доход установлен в размере 2 265 116 руб.

Тогда:

• НБ = 2 265 116 руб;
• НС = 6 % = 0,06;
• Н = 2 265 116 × 0,06 = 135 906,96 руб (округляем до 135 907 руб).

Сроки уплаты патента

Сумма патента делится на два платежа:

1. Первый платёж – не позднее 31 марта текущего года (одна треть от общей суммы).
2. Второй платёж – не позднее 29 декабря текущего года (оставшиеся две трети).

Пример для нашего ИП‑фотографа:

• Первый платёж: 135 907 ÷ 3 ≈ 45 302,33 руб (до 31 марта).
• Второй платёж: 135 907 − 45 302,33 ≈ 90 604,67 руб (до 29 декабря).

За просрочку платежа налоговая начислит пени и вышлет требование об уплате.

Дополнительные обязательства ИП на ПСН

1 % с дохода свыше 300 000 руб

Если годовой доход от патентной деятельности превышает 300 000 руб, предприниматель уплачивает дополнительный налог в размере 1 % от суммы, превышающей этот порог. Расчёт производиться следующим образом:

• Определяется фактический доход за год (из книги учёта доходов).
• Из него вычитаеться 300 000 руб.
• Полученная разница умножается на 1 %.

Пример: доход составил 500 000 руб. Превышение = 200 000 руб. Дополнительный налог = 200 000 × 0,01 = 2 000 руб.

Страховые взносы

ИП на патенте обязан уплачивать фиксированные страховые взносы в ПФР и ФОМС, а также взносы за сотрудников (если они есть). В 2026 году фиксированный платёж составляет:

• В ПФР – 45 842 руб;
• В ФОМС – 9 448 руб;

Если у ИП есть наёмные работники, к фиксированным взносам добавляются страховые взносы за них в обычном порядке (по тарифам, установленным законодательством).

Как уменьшить налоговую нагрузку при ПСН

• Выбирать виды деятельности с наименьшим установленным потенциальным доходом в своём регионе.
• Соблюдать лимиты дохода: если доход превышает 60 млн руб за год (или 20 млн руб для некоторых видов деятельности), право на ПСН теряется.
• Вести строгую книгу учёта доходов, чтобы корректно определить сумму, превышающую 300 000 руб, и избежать ошибок при расчёте 1 % доплаты.
• Своевременно вносить платежи по патенту и страховым взносам, чтобы не начислялись пени.

Полезные инструменты

Для упрощения расчётов можно воспользоваться официальным онлайн‑калькулятором «Налоговый калькулятор – Расчёт стоимости патента», доступным на сайте ФНС России. Он позволяет:

• Выбрать регион и вид деятельности;
• Указать срок действия патента;
• Получить автоматически рассчитанную стоимость патента и даты платежей.

Налог при патентной системе налогообложения рассчитывается по простой формуле Н = 6 % × потенциально возможный годовой доход. Основной налог – стоимость патента – уплачивается в два instalments (март и декабрь). При превышении дохода 300 000 руб добавляется 1 % с превышающей суммы. Кроме того, ИП обязан уплачивать фиксированные страховые взносы и, при наличии сотрудников, взносы за них. Соблюдение сроков и ведение точного учёта позволяют избежать штрафов и пени, делая ПСН одним из самых выгодных налоговых режимов для малого бизнеса.