Земельный налог – один из местных налогов, который уплачивают организации, владеющие земельными участками (в собственности или в постоянном бессрочном пользовании). В 2025 году порядок начисления и уплаты этого налога регулируется главой 31 Налогового кодекса РФ, а также региональными нормативными актами, устанавливающими ставки и льготы.

Основные положения расчёта

Формула расчёта земельного налога для юридического лица выглядит следующим образом:

Земельный налог = Кадастровая стоимость × Налоговая ставка × Коэффициент владения × Кповыш

• Кадастровая стоимость – стоимость участка, определённая государственной кадастровой оценкой на дату расчёта (обычно на 1 января отчётного года).
• Налоговая ставка – устанавливается субъектом РФ. Для большинства регионов ставка составляет от 0,3 % до 1,5 % от кадастровой стоимости. Ставка может различаться в зависимости от целевого назначения земли (например, под индивидуальное жилищное строительство, под коммерческую застройку, сельскохозяйственные угодья и т.д.).
• Коэффициент владения – отношение количества полных месяцев владения участком в отчётном году к 12. Если организация владела участком весь год, коэффициент равен 1.
• К_повыш – повышающий коэффициент, предусмотренный ст. 396 НК РФ. Он применяется к участкам, приобретённым (полученным) в собственность на условиях осуществления жилищного строительства. Коэффициент равен 2, однако его нельзя комбинировать со ставкой 1,5 % (повышенная ставка и повышающий коэффициент не суммируются).

Изменения, вступающие в силу с 2025 года

С 1 января 2025 года введены следующие новшества, влияющие на расчёт земельного налога для юридических лиц:

1. Обязанность самостоятельного расчёта и декларирования. Организации рассчитывают налог самостоятельно и представляют уведомление (расчёт) в налоговый орган не позднее 25 февраля года, следующего за отчётным.
2. Поквартальная уплата авансовых платежей. Налог уплачивается равными долями за каждый квартал: 28 апреля, 28 июля, 28 октября и окончательный платёж за год – до 28 января следующего года. Если в регионе не введены авансовые платежи, организация перечисляет налог единовременно до указанной даты.
3. Уточнение ставок для отдельных категорий земель. В ряде субъектов РФ ставки снижены для земель, используемых под сельскохозяйственное производство, и увеличены для участков под коммерческую и промышленную застройку.
4. Электронная форма декларации. Для юридических лиц утверждена форма с идентификатором J0602008. Декларация подаётся через личный кабинет на сайте ФНС России или через оператора электронного документооборота.

Пошаговая инструкция по расчёту

1. Определите кадастровую стоимость участка. Информация доступна в выписке из ЕГРН или на публичной карте Росреестра.
2. Узнайте налоговую ставку, действующую в вашем регионе для данного вида использования земли. Ставка публикуется на официальном сайте регионального органа исполнительной власти (например, департамента финансов).
3. Рассчитайте коэффициент владения. Если вы владели участком весь год – коэффициент = 1. Если приобрели участок, например, 1 марта, то владели 10 месяцев → коэффициент = 10/12 ≈ 0,833.
4. Определите необходимость применения повышающего коэффициента. Если участок получен под жилищное строительство и вы не применяете ставку 1,5 %, умножьте результат на 2. Иначе повышающий коэффициент не применяется.
5. Подставьте значения в формулу и получите годовой налог.
6. Разделите годовую сумму на 4 (если в регионе действуют авансовые платежи) и определите размер каждого квартального платежа.
7. Сформируйте уведомление (расчёт) в форме J0602008 и направьте его в налоговый орган не позднее 25 февраля.
8. Оплатите авансовые платежи в установленные сроки (28 апреля, 28 июля, 28 октября) и окончательный платёж – до 28 января следующего года.

Пример расчёта

Допустим, организация владеет земельным участком под коммерческую застройку в регионе, где налоговая ставка составляет 1,0 %. Кадастровая стоимость участка – 15 000 000 руб. Организация приобрела участок 15 марта 2025 года и использует его под коммерческие цели (повышающий коэффициент не применяется).

• Кадастровая стоимость = 15 000 000 руб.
• Ставка = 1,0 % = 0,01.
• Коэффициент владения = (12 – 2) / 12 = 10/12 ≈ 0,833 (владение с марта по декабрь).
• Повышающий коэффициент = 1 (не применяется).

Годовой налог:

15 000 000 × 0,01 × 0,833 × 1 = 124 950 руб.

Если в регионе действуют авансовые платежи, каждый квартальный платёж составит:

124 950 / 4 ≈ 31 238 руб.

Оплата производится:

• 28 апреля 2025 года – 31 238 руб.;
• 28 июля 2025 года – 31 238 руб.;
• 28 октября 2025 года – 31 238 руб.;
• 28 января 2026 года – 31 236 руб. (округление до копеек).

Льготы и вычеты

Некоторые категории организаций могут воспользоваться льготами, установленными региональными законами:

• Организации, использующие землю под сельскохозяйственное производство, могут получить сниженную ставку (например, 0,3 %).
• Льготы для резидентов особых экономических зон, технопарков и индустриальных парков.
• Вычет в виде не облагаемой налогом части кадастровой стоимости, если участок используется под социально значимые объекты (школы, больницы, культурные учреждения).

Для получения льготы необходимо подать соответствующее заявление в налоговый орган вместе с документами, подтверждающими право на льготу (например, договор аренды, сертификат соответствия, выписка из ЕГРН о целевом назначении земли).

Где найти необходимые формы и справочную информацию

• Форма уведомления (расчёт) J0602008 – доступна на официальном сайте ФНС России в разделе «Налоговая отчётность организаций».
• Кадастровая стоимость – выписка из ЕГРН можно получить через портал «Госуслуги» или в офисе Росреестра.
• Налоговые ставки по регионам – публикуются на сайтах региональных органов исполнительной власти (департаменты финансов, налоговые органы субъекта РФ).
• Инструкции по заполнению формы и порядку уплаты – в методических рекомендациях ФНС, а также в системе «КонсультантПлюс» и «Гарант»;

Расчёт земельного налога для юридических лиц в 2025 году требует точного определения кадастровой стоимости участка, применения соответствующей налоговой ставки и учёта коэффициента владения. Важно помнить о возможном применении повышающего коэффициента (ст. 396 НК РФ) и о запрете его совмещения со ставкой 1,5 %. Сроки подачи уведомления и уплаты авансовых платежей чётко регламентированы законодательством, а несоблюдение этих сроков может повлечь наложение штрафов и пени.

Соблюдая представленную выше пошаговую инструкцию и используя актуальные источники информации (ФНС, региональные нормативные акты, выписки из ЕГРН), организация сможет корректно рассчитать и своевременно уплатить земельный налог, избегая лишних финансовых потерь и конфликтов с налоговыми органами.