Земельный налог рассчитывается по формуле:
Налог = Кадастровая стоимость × Ставка налога × Доля в праве × Коэффициент владения
Но что делать, если у земельного участка нет кадастровой стоимости (она не определена, не внесена в ЕГРН или отсутствует в выписке)? В этом случае закон предусматривает альтернативные способы определения налоговой базы․
Нормативная цена как замена кадастровой стоимости
Согласно пункту 2 статьи 391 Налогового кодекса РФ, если кадастровая стоимость земельного участка не определена, для налогообложения используется нормативная цена участка․
- Нормативная цена устанавливается органами местного самоуправления (или уполномоченными государственными органами) на основе:
- среднерыночной стоимости аналогичных участков в данном районе;
- качественных характеристик (площадь, назначение, наличие коммуникаций, рельеф и т․д․);
- коэффициентов, учитывающих зoning и вид permitted use․
- Нормативная цена публикуется в официальных источниках (например, на сайте администрации муниципального образования, в постановлениях местных органов власти) и действует до её пересмотра․
- Если нормативная цена также отсутствует, налоговая база считается недоступной для расчёта, и налогоплательщик обязан представить в налоговую инспекцию заявление о невозможности определения налоговой базы с приложением документов, подтверждающих отсутствие сведений (выписка из ЕГРН без кадастровой стоимости, справка из Росреестра)․
Пошаговая инструкция: как определить налог при отсутствии кадастровой стоимости
- Проверьте наличие кадастровой стоимости в выписке из ЕГРН (можно получить через портал «Госуслуги», сайт Росреестра или МФЦ)․ Если поле «Кадастровая стоимость» пустое или отмечено как «не определено» – переходите к следующему шагу․
- Узнайте нормативную цену вашего участка:
- Найдите постановление местной администрации об утверждении нормативных цен на землю за текущий год (обычно публикуется в разделе «Нормативные акты» на официальном сайте муниципалитета)․
- Если такой документ недоступен, обратитесь в отдел земельных ресурсов администрации или в МФЦ с запросом о нормативной цене для вашего кадастрового квартала․
- Определите ставку земельного налога для вашей категории земли (земли сельхозназначения, земли населённых пунктов, земли промышленности и т․д․)․ Ставка устанавливается субъектом РФ и может варьироваться от 0,1 % до 1,5 % (или выше для отдельных категорий)․
- Рассчитайте налоговую базу:
- Налоговая база = Нормативная цена × Доля в праве × Коэффициент владения․
- Доля в праве – часть участка, принадлежащая вам (например, 1/2 при долевой собственности)․
- Коэффициент владения – отношение количества полных месяцев владения в налоговом периоде к 12․ Если вы владели участком весь год – коэффициент = 1․
- Вычислите сумму налога:
- Налог = Налоговая база × Ставка налога․
- Подготовьте и отправьте декларацию (если вы являетесь индивидуальным предпринимателем или организацией) или укажите сумму в уведомлении об исчислении налога, которое присылает ФНС․ Для физических лиц, не являющихся ИП, налог обычно рассчитывается налоговой инспекцией и отражается в уведомлении об уплате․
- Оплатите налог в установленные сроки (не позднее 1 декабря следующего года за налоговым периодом) через:
- Единый налоговый платеж (ЕНП) – реквизиты указываются в уведомлении ФНС;
- Онлайн-сервисы ФНС («Личный кабинет налогоплательщика»);
- Банковские отделения, терминалы или почтовые отделения․
Пример расчёта
Допустим, у вас есть земельный участок площадью 600 м², расположенный в черте города, категория – земли населённых пунктов;
- Нормативная цена, утверждённая администрацией: 15 000 руб․/м²․
- Ваша доля в праве: 1 (полная собственность)․
- Коэффициент владения за 2025 год: 1 (владели весь год)․
- Ставка земельного налога для земель населённых пунктов в вашем регионе: 0,3 %․
Налоговая база = 15 000 руб․/м² × 600 м² × 1 × 1 = 9 000 000 руб․
Налог = 9 000 000 руб․ × 0,3 % = 27 000 руб․
Таким образом, за 2025 год вам нужно будет уплатить 27 000 руб․ земельного налога․
Что делать, если нормативная цена также отсутствует?
Если ни кадастровая стоимость, ни нормативная цена не определены, налогоплательщик должен:
- Получить из Росреестра выписку из ЕГРН, в которой будет указано, что сведения о кадастровой стоимости отсутствуют․
- Направить в налоговую инспекцию заявление о невозможности определения налоговой базы (форма можно скачать с сайта ФНС)․ К заявлению приложить выписку из ЕГРН и любые иные документы, подтверждающие отсутствие сведений (например, ответ из комитета по управлению имуществом)․
- Дождаться ответа налоговой инспекции․ В случае подтверждения отсутствия данных, налоговая база может быть определена по среднерыночной стоимости аналогичных участков, рассчитанной налоговым органом на основе данных о сделках в регионе․
- После получения уведомления о начисленном налоге произвести оплату в установленные сроки․
Полезные ссылки и ресурсы
- ФНС России – nalog․ru (раздел «Земельный налог»)
- Росреестр – rosreestr․gov․ru (выписка из ЕГРН)
- Портал «Госуслуги» – gosuslugi․ru (заказ выписки, подача заявления)
- Официальные сайты муниципальных образований – для поиска нормативных цен и постановлений․
- КонсультантПлюс, Гарант․ру – для актуальных версий НК РФ и разъяснений Минфина;
Отсутствие кадастровой стоимости не освобождает от уплаты земельного налога․ Закон предоставляет чёткий механизм замены кадастровой стоимости на нормативную цену, а в случае её отсутствия – на среднерыночную стоимость, определённую налоговыми органами․ Следуя представленной пошаговой инструкции, вы сможете корректно определить налоговую базу, избежать штрафов за неуплату и своевременно выполнить свои налоговые обязательства․
Статья актуальна на дату ; Пожалуйста, проверяйте изменения в законодательстве и нормативных актах перед подачей декларации․