Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – один из основных налогов в Российской Федерации. Он взимается с большинства видов доходов, получаемых гражданами: заработная плата, доходы от продажи имущества, проценты по вкладам, дивиденды, подарки и др. В статье подробно рассмотрим порядок расчёта НДФЛ, основные ставки, вычеты и порядок подачи декларации.

Основные понятия

• Налоговый период – календарный год (с 1 января по 31 декабря).
• Налоговая база – сумма доходов, полученных за налоговый период, уменьшенная на положенные вычеты.
• Ставка НДФЛ – процент, применяемый к налоговой базе. В 2026 году действуют две основные ставки: 13 % и 15 %.
• Налоговый вычет – сумма, которую можно вычесть из налоговой базы, тем самым уменьшая сумму налога.

Ставки НДФЛ в 2026 году

Вид дохода	Ставка
Зарплата, премии, авторские вознаграждения, доходы от оказания услуг (если не относится к предпринимательской деятельности)	13 %
Доходы от продажи недвижимости, ценных бумаг, иного имущества, если срок владения менее минимального периода владения (МСВ)	13 % (или 15 % при превышении лимита 5 млн руб.)
Дивиденды, проценты по вкладам и облигациям (если получены от российских организаций)	13 %
Доходы, превышающие 5 млн руб. в год (по сумме всех облагаемых доходов)	15 %

Как определить налоговую базу

1. Суммируем все доходы, полученные за год, которые подлежат обложению НДФЛ (см. перечень в Налоговом кодексе РФ).
2. Из полученной суммы вычитаем все положенные налоговые вычеты:
• Стандартные вычеты (на себя, на детей, на инвалидов и др.).
• Социальные вычеты (на обучение, лечение, благотворительность, страховые взносы и т.п.).
• Имущественные вычеты (при покупке жилья, при продаже недвижимости с соблюдением МСВ).
• Профессиональные вычеты (для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и др.).
3. Полученная разница – налоговая база.

Пример расчёта НДФЛ

Допустим, гражданин Иванов получил в 2026 году следующие доходы:

• Зарплата – 800 000 руб.
• Премия – 120 000 руб.
• Доход от продажи квартиры (срок владения 3 года) – 2 500 000 руб.
• Дивиденды – 50 000 руб.

Шаг 1: Суммируем доходы

800 000 + 120 000 + 2 500 000 + 50 000 = 3 470 000 руб.

Шаг 2: Вычитаем вычеты

• Стандартный вычет на себя – 14 000 руб.
• Имущественный вычет при продаже квартиры (если соблюден МСВ более 3 лет) – 1 000 000 руб. (но в данном случае срок владения меньше 3 лет, поэтому вычет не предоставляется).
• Социальный вычет на обучение – 50 000 руб.

Шаг 3: Налоговая база

3 470 000 – 64 000 = 3 406 000 руб.

Шаг 4: Определяем ставку

Поскольку сумма доходов превышает 5 млн руб.? Нет, она меньше, значит применяется ставка 13 %.

Шаг 5: Считаем налог

3 406 000 × 13 % = 442 780 руб.

Подача декларации 3‑НДФЛ

Декларацию 3‑НДФЛ необходимо подать в следующих случаях:

• Получили доход от продажи имущества (недвижимости, автомобиля, ценных бумаг) и срок владения меньше минимального периода владения.
• Получили доходы, с которых налог не удерживался источником выплаты (например, подрядные работы, авторские гонорары).
• Хотите получить имущественный вычет при покупке жилья.
• Получили доходы от источников за пределами РФ.
• Иные случаи, указанные в НК РФ.

Срок подачи декларации – не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным. Например, декларация за 2026 год подаётся до 30 апреля 2027 года.

Как уплатить налог

1. После подачи декларации налоговая инспекция вычисляет сумму налога к уплате (или к возврату).
2. Уплатить налог можно:
• Через онлайн‑сервис ФНС России (личный кабинет налогоплательщика).
• В банке по реквизитам, указанным в извещении.
• Через почтовое отделение (квитанция типа ПД-4).
3. Срок уплаты – не позднее 15 июля года, следующего за отчётным (для тех, кто подавал декларацию). Если налог удерживался источником выплаты (например, работодателем), то дополнительная уплата не требуется.

Полезные советы

• Ведите учёт всех доходов и расходов, связанных с возможными вычетами (чеки, договоры, справки).
• Проверяйте, превышает ли ваш годовой доход порог 5 млн руб.; если да, часть дохода будет облагаться по ставке 15 %.
• При продаже недвижимости учитывайте минимальный срок владения: для квартир – 5 лет (или 3 года при получении по наследству, дарению, приватизации).
• Воспользуйтесь онлайн‑калькуляторами НДФЛ, доступными на официальном сайте ФНС, для предварительной оценки.
• Если сомневаетесь в правомерности вычета, лучше уточнить у налогового консультанта или в территориальном налоговом органе.

Расчёт НДФЛ физическим лицам требует внимательного подхода к определению налоговой базы, учёту всех положенных вычетов и правильному выбору ставки. Соблюдение сроков подачи декларации и уплаты налога поможет избежать штрафов и пеней. Надеемся, представленная информация поможет вам корректно рассчитать налог и выполнить все налоговые обязательства в соответствии с законодательством РФ.