Компенсация за неиспользованный отпуск — это денежная выплата, которую работодатель обязан выплатить работнику в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ (ТК РФ)․ В 2026 году общие правила расчета не меняются, однако важно учитывать актуальные нормы законодательства, изменения в базах расчета страховых взносов и порядок определения среднего заработка․ В этой статье мы подробно разберем алгоритм расчета, формулы, нюансы определения расчетного периода и налоговое облажение․

Правовая основа: когда выплачивается компенсация

Согласно ст․ 127 ТК РФ, денежная компенсация выплачивается за неиспользованную часть ежегодного оплачиваемого отпуска в двух основных случаях:

• При увольнении (пункт 1 ст․ 127 ТК РФ) — за все накопленные дни отпуска, которые работник не успел использовать за время работы в организации․
• По желанию работника (пункт 2 ст․ 127 ТК РФ), за часть отпуска, превышающую 28 календарных дней (основной оплачиваемый отпуск), если работник написал заявление о замене этой части денежной компенсацией․ Важно: базовые 28 дней (или увеличенный норматив для отдельных категорий) заменить деньгами нельзя, за исключением случаев увольнения․

Запрещено заменять отпуск компенсацией для несовершеннолетних, работников вредных/опасных производств, а также лиц, занимающихся подземными работами (ст․ 127 ТК РФ)․

Общая формула расчета

Расчет компенсации строится на двух ключевых показателях:

Компенсация = Средний дневной заработок × Количество неиспользованных дней отпуска

Рассмотрим каждый компонент детально․

Определение количества неиспользованных дней отпуска

Расчет за полные отработанные месяцы

За каждый полный отработанный месяц работник зарабатывает 2,33 дня отпуска (28 дней / 12 месяцев)․

Учет неполных месяцев

Согласно Постановлению Правительства РФ от № 922 (п․ 35), неполный месяц работы округляется до полного, если работник отработал 15 и более календарных дней․ Если отработано менее 15 дней — такой месяц в стаж отпуска не включается․

Периоды, включаемые в стаж отпуска (ст․ 121 ТК РФ)

В стаж зачисляются не только дни фактической работы, но и:

• Годовой оплачиваемый отпуск;
• Дни временной нетрудоспособности (больничный);
• Декретный отпуск и отпуск по уходу за ребенком (до 1,5 лет);
• Простой не по вине работника;
• Период вынужденного прогула (если работник восстановлен на работе);
• Время отстранения от работы по медицинским показаниям․

Периоды, НЕ включаемые в стаж отпуска

• Отпуск за свой счет (более 14 дней в году, только первые 14 дней засчитываются);
• Периоды прогулов по вине работника;
• Учебный отпуск без сохранения заработка;
• Время отбывания наказания в виде ареста․

Формула количества дней

Дни отпуска = (Количество полных месяцев + Округленные неполные месяцы) × 2,33 − Дни уже предоставленного отпуска

Результат округляется до целого числа дней в пользу работника (дробная часть 0,5 и более округляется до 1)․

Расчет среднего дневного заработка (СДЗ)

Порядок расчета утвержден Постановлением Правительства РФ от № 922․

Расчетный период

Это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу выплаты компенсации (увольнения или заявления о замене)․

Пример: Увольнение 15 марта 2026 года․ Расчетный период — с 1 марта 2025 по 28 февраля 2026 года․

Что включается в заработок (база для СДЗ)

В расчет берутся все выплаты, имеющие возмездный характер, за исключением списка по Постановлению № 922 (п․ 2, 3)․

Включаются: оклады, тарифные ставки, надбавки, премии (квартальные, годовые, за производственные результаты), региональные коэффициенты, доплаты за вредность, выплаты за инвентаризацию, менторство и т․д․

Что ИСКЛЮЧАЕТСЯ из заработка

• Отпускные выплаты (за основной и дополнительный отпуски);
• Больничные (пособия по временной нетрудоспособности);
• Пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком;
• Материальная помощь, подарки, выплаты на питание, проживание, транспорт (если не входят в зарплату);
• Дивденды по акциям;
• Страховые выплаты;
• Выплаты при увольнении (выходное пособие, компенсация за отпуск — рекурсия не бывает)․

Формула среднего дневного заработка

Если расчетный период отработан полностью (нет исключаемых периодов):

СДЗ = Заработок за 12 месяцев / (12 × 29,3)

Где 29,3, среднее число календарных дней в месяце (коэффициент, утвержденный Постановлением № 922)․

Если в расчетном периоде были периоды, исключаемые из расчета (больничный, декрет, простой, отпуск за свой счет > 14 дней и т․д․), формула меняется:

СДЗ = Заработок за фактически отработанное время / (Сумма полных месяцев × 29,3 + Сумма дней неполных месяцев)

Дни неполного месяца считаются по формуле: 29,3 / Календарных дней в месяце × Отработанных дней в месяце․

Пошаговый пример расчета на 2026 год

Условия:

• Работник Иванов И․И․ уволен по собственному желанию 10 апреля 2026 года․
• Поступил на работу 1 октября 2024 года․
• Оклад: 60 000 руб․ в месяц․
• Ежемесячная надбавка за квалификацию: 5 000 руб․
• Квартальная премия за IV кв․ 2024: 30 000 руб․ (выплачена янв․ 2025), за I кв․ 2025: 30 000 руб․ (выплачена апр․ 2025), за II кв․ 2025: 30 000 руб․ (выплачена июл․ 2025), за III кв․ 2025: 30 000 руб․ (выплачена окт․ 2025), за IV кв․ 2025: 30 000 руб․ (выплачена янв․ 2026), за I кв․ 2026: 30 000 руб․ (выплачена апр․ 2026, не попадает в расчетный период)․
• Был в отпуске за 2024 год: 14 дней (июль 2025)․
• Был на больничном: 7 дней в феврале 2026 года․

Шаг 1․ Определяем расчетный период

Увольнение → Расчетный период: – (12 месяцев)․

Шаг 2․ Считаем стаж отпуска (дни неиспользованного отпуска)

1. Полные месяцы: с по = 18 месяцев․
2. Апрель 2026 — неполный месяц (отработано 10 дней < 15) → не засчитываем․
3. Заработано дней: 18 × 2,33 = 41,94 дня․
4. Использовано дней: 14 дней (отпуск июль 2025)․
5. Неиспользовано: 41,94 − 14 = 27,94 → округляем до 28 дней․

Шаг 3․ Считаем заработок за расчетный период (04․2025 – 03․2026)

• Оклад + надбавка = 65 000 руб․/мес․ × 12 мес․ = 780 000 руб․
• Премии за I, II, III, IV кв․ 2025 (выплачены в расчетном периоде): 30 000 × 4 = 120 000 руб․
• Примечание: Отпускные за июль 2025 и больничный за февраль 2026 из заработка ИСКЛЮЧАЕМ․ Но оклад/надбавка за эти месяцы считаем полностью, так как это время работы (оплачиваемое)․

Шаг 4․ Считаем отработанное время (знаменатель формулы)

В расчетном периоде (апрель 2025 – март 2026) есть исключаемые дни:

• Июль 2025: отпуск 14 календарных дней (исключаем полностью)․ В июле 31 день․ Отработано: 17 дней․
• Февраль 2026: больничный 7 дней․ В феврале 2026 года 28 дней․ Отработано: 21 день․
• Остальные 10 месяцев — полные (отработаны полностью)․

Расчет знаменателя:

• 10 полных месяцев × 29,3 = 293,0
• Июль 2025 (неполный): 29,3 / 31 × 17 = 16,07
• Февраль 2026 (неполный): 29,3 / 28 × 21 = 21,975
• Сумма дней = 293,0 + 16,07 + 21,975 = 331,045

Шаг 5․ Считаем средний дневной заработок (СДЗ)

СДЗ = 900 000 руб․ / 331,045 = 2 718,65 руб․

Компенсация = 2 718,65 руб․ × 28 дней = 76 122,20 руб․

Налоговое облажение и страховые взносы (2026 год)

НДФЛ (Статья 214․7 НК РФ)

Компенсация за неиспользованный отпуск подлежит облажению НДФЛ по ставке 13% (для налоговых резидентов) или 30% (нерезидентов)․ Налоговый агент (работодатель) удерживает налог при выплате․

В 2026 году действует шкала прогрессивного налогообложения для доходов свыше 5 млн руб․ в год․ Если совокупный доход работника с начала года превышает 5 млн руб․, на сумму сверх лимита удерживается 15% (резиденты)․

Страховые взносы (Статья 422 НК РФ)

С компенсации за неиспользованный отпуск страховые взносы удерживаются (в отличие от выходного пособия при сокращении штата до 3-кратного МРОТ)․

Ставки на 2026 год (базовые, для основных категорий работников):

• Пенсионное страхование: 22% (в пределах базы ограничения, в 2025 г․ база 2 225 000 руб․, в 2026 г․ база будет проиндексирована)․
• Медицинское страхование: 5,1% (база не ограничена)․
• Социальное страхование (ВНИМ): 2,9% (в пределах базы ограничения)․

Важно: Взносы платит работодатель сверх суммы компенсации (работник получает сумму за вычетом НДФЛ)․

Сроки выплаты

• При увольнении (ст․ 140 ТК РФ): в день увольнения (последний рабочий день)․ Если работник не вышел на работу, в день предъявления трудовой книжки или получения ЕТК/СЗВ-ТД, но не позднее следующего дня после заявления․
• При замене части отпуска (> 28 дней) по заявлению: в день выплаты заработка за отработанное время (обычно вместе с зарплатой за период, в который выпадает дата заявления), если иное не установлено ЛНА/Коллективным договором․

За нарушение сроков — mora (пени) в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (ст․ 236 ТК РФ)․

Частые ошибки бухгалтеров и кадровщиков

1. Неправильный расчетный период: берут календарный год вместо 12 месяцев перед увольнением․
2. Включение в заработок исключаемых выплат: отпускных, больничных, материальной помощи․
3. Игнорирование исключаемых периодов в знаменателе: делят заработок просто на 365 (или 12×29,3), не вычитая дни больничного/отпуска за свой счет/декрета․ Это занижает СДЗ и компенсацию․
4. Неполный учет стажа: не засчитывают периоды декрета, больничных, простоя в стаж отпуска․
5. Округление дней отпуска в меньшую сторону: дробная часть 0,5 и более должна округляться вверх․
6. Неудержание страховых взносов: ошибочно считают компенсацию не подлежащей взносам (путают с выходным пособием)․

Особенности 2026 года: на что обратить внимание

• Индексация баз страховых взносов: С 1 января 2026 года установлены новые предельные базы для Пенсионного и Социального страхования (обычно публикуются в ноябре-декабре 2025 года в виде Постановления Правительства)․ Необходимо использовать актуальные цифры․
• Прогрессивная шкала НДФЛ: Контролируйте накопленный доход работника с начала 2026 года․ При превышении 5 млн руб․ (а с 2025 года порог снижен до 5 млн для налогового периода) переходите на ставку 15% (резиденты) / 30% (нерезиденты) на превышающую сумму․
• Электронный документооборот: Обязательное использование СЗВ-ТД и ЕТК․ Сроки расчета при увольнении сдаются в день увольнения, данные в СФР передаются в установленные сроки․
• Минимальный размер оплаты труда (МРОТ): Убедитесь, что средний дневной заработок не ниже МРОТ / 29,3 (если работник отработал норму времени)․ В 2026 году МРОТ будет проиндексирован․

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск в 2026 году требует строгого соблюдения алгоритма: верное определение стажа отпуска (с учетом всех включенных и исключенных периодов), корректный расчет среднего дневного заработка по Постановлению № 922 (с правильным знаменателем) и своевременную выплату с удержанием НДФЛ и начислением страховых взносов работодателем․

Рекомендуется автоматизировать расчет в программе 1С:ЗУП или аналогичных системах, предварительно проверив настройки видов расчета и периодов исключения․ В спорных ситуациях (сложный стаж, смешанные режимы работы, неполные месяцы) целесообразно составить расчетную записку и согласовать её с профсоюзом (при наличии) или работником․

---

Данная статья носит информационный характер и не заменяет консультацию с профессиональным бухгалтером или юристом по трудовому праву․ Нормативная база может меняться, следите за актуальными редакциями ТК РФ, НК РФ и Постановлений Правительства․