Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Правильный расчет среднего заработка — залог законных отпускных и отсутствия претензий со стороны трудовой инспекции. Основным регулятором является Постановление Правительства РФ от № 922 «О порядке расчета среднего заработка». В статье подробно разберем, какие виды платежей включаются в расчет, а какие — исключаются, актуально на 2026 год.

Общий принцип: что такое «заработок» для расчета отпуска

Согласно п. 2 Постановления № 922, в средний заработок включаются все виды вознаграждений, выплаченные работнику по оплате труда в соответствии с системой оплаты труда, принятой у работодателя (ст. 135 ТК РФ).

Ключевые критерии включения:

Выплата произведена в расчетном периоде (12 календарных месяцев до месяца ухода в отпуск).
Выплата имеет возмездный характер (оплата труда за выполненную работу).
Выплата не относится к списку исключенных (п. 15 Постановления № 922).

Виды начислений, подлежащие включению в расчет (Основной список)

Ниже приведены основные группы платежей, которые обязательно суммируются при расчете среднего дневного заработка.

Тарифные ставки, оклады, сдельные расценки

Оклад (фиксированная месячная часть).
Тарифная ставка (в пересчете на отработанное время).
Сдельный заработок (за выполненные нормы продукции).

Повышающие коэффициенты и надбавки постоянного действия

Все надбавки, закрепленные в локальных нормативных актах (ЛНА), трудовом договоре или коллективном договоре и выплачиваемые системно:

За квалификацию (категорию, класс, звание).
За интенсивность труда, сложность, вредность/опасность условий труда (региональные коэффициенты, «северные» надбавки).
За стаж работы (процент от оклада/ставки).
За совмещение профессий, расширение зон обслуживания, увеличение объема работы.
За неполный рабочий день/неделю (если выплачиваются дополнительно к оплате отработанного времени).
За научную степень/звание (если предусмотрено ЛНА).
За знание иностранных языков, работу с гостайной, коммерческую тайну и т.д.

Премиальные и поощрительные выплаты систематического характера

Важно: Включаются только те премии, которые:

Закреплены в ЛНА (Положении о премировании, Положении об оплате труда).
Имеют четкие критерии начисления (KPI, план продаж, отсутствие замечаний, выполнение производственной задачи).
Выплачиваются регулярно (ежемесячно, квартально, полугодично, ежегодно).

Примеры: ежемесячная премия за выполнение плана, квартальная премия за результаты работы отдела, годовая премия за результаты года (если начислена за период, входящий в расчетный).

Доплаты за работу в нестандартных условиях/режимах

За сверхурочную работу (оплачивается по повышенным тарифам, в расчет идет вся сумма).
За работу в ночное время (ночные часы оплачиваются с надбавкой минимум 20%, вся сумма в расчете).
За работу в выходные и нерабочие праздничные дни (двойная оплата или одинарная + отгул — в расчет идет оплаченная часть).
За работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (высокая температура, запыленность и т.д. — если оплата выше тарифа).

Оплата по среднему заработку (внутри расчетного периода)

Если в расчетном периоде были периоды, оплачиваемые по среднему заработку (командировки, перерывы по вине работодателя, обучение по инициативе работодателя, дни досуда при обучении без отрыва от производства), то суммы, начисленные за эти периоды, включаются в расчет (п. 5 Постановления № 922).

Выплаты за нерабочее время, закрепленные за работником

Доплаты до среднего заработка за дни простоя не по вине работника (2/3 тарифа/оклада).
Оплата дополнительных перерывов для кормящих женщин.
Оплата перерывов для отдыха и прогрева работников на улице/в холодных помещениях.

Специфические виды начислений: нюансы включения

Региональные коэффициенты и «северные» надбавки

Включаются в расчет в полной сумме, начисленной за отработанное время. Они являются частью заработной платы по месту работы.

Надбавки за вредность/опасность (ст. 147 ТК РФ)

Включаются в расчет (4%, 8%, 12% или 16% от тарифной ставки/оклада), так как это компенсация за условия труда, а не социальная выплата.

Компенсационные выплаты, связанные с режимом труда

Включаются, если они имеют постоянный характер и закреплены в ЛНА:

За мобильный характер работы (водители, курьеры, монтажники — если закреплено в ЛНА как % от зарплаты или фиксированная сумма за смену/рейс).
За выездной характер работы (вахтовый метод).
За работу в нерабочее время (дежурства, если оплачиваются отдельно от основной зарплаты).

Годовые премии (разовые)

Включаются в расчет только если они начислены за период, полностью или частично входящий в расчетный 12-месячный период, и если критерии их начисления закреплены в ЛНА (п. 15 Постановления № 922, трактовка Роструда). Если премия за 2025 год начислена в марте 2026 года, а отпуск уходит в мае 2026 — она входит в расчет.

Выплаты по результатам года (13-я зарплата)

Аналогично годовым премиям: включаются, если это не безвозмездная материальная помощь, а часть системы оплаты труда (закреплено в ЛНА, зависит от KPI/плана).

Виды начислений, НЕ включаемые в расчет (Исключения по п. 15 Постановления № 922)

Список исчерпывающий. Ниже самые частые ошибки бухгалтеров.

Группа выплат	Примеры	Основание исключения
Социальные выплаты	Пособия по БР, по уходу за ребенком до 1,5/3 лет, пособия по временной нетрудоспособности (больничные), материальная помощь, выплаты при рождении ребенка, смерти родственника, на лечение, санаторий-курортное лечение.	Не являются оплатой труда (п. 15, п. «а», «б», «в»)
Компенсации затрат работника	Компенсация питания, жилья, топлива, проезда к/от работы (если не закреплено как надбавка), командировочные суточные, расходы на обучение, переезд, спецодежду, ПСИ.	Возмещение расходов, а не заработок (п. 15, п. «г»)
Выплаты, не связанные с трудовой функцией	Дивиденды по акциям, доходы от участия в уставном капитале, выплаты по программам участия в прибылях (если не закреплены в ЛНА как часть зарплаты), подарки к юбилеям/праздникам (в натуральной форме или денежные, если не система премирования).	Не оплата труда (п. 15, п. «д», «е»)
Разовые поощрения (без системы)	Грамоты, ценные подарки, разовые премии «за инициативу», «за лучший отчет», не закрепленные в Положении о премировании.	Не систематичны (п. 15, п. «ж»)
Оплата неиспользованного отпуска при увольнении	Компенсация за неиспользованный отпуск прошлых лет.	Это уже оплата за отдых, а не за труд (п. 15, п. «з»)
Страховые выплаты	Выплаты по ДМС, НС, коллективному страхованию жизни.	Не заработок

Сложные спорные ситуации (Практика 2024–2026 гг.)

«Серая» зарплата и конверты

Только официально начисленные (налоговым агентом) и отраженные в расчетах (6-НДФЛ, СЗВ-ТД) суммы включаются в расчет. «Конверты» в расчете отпускных не учитываются, что ведет к занижению среднего заработка и рискам для работодателя (штрафы ст. 5.27 КоАП РФ).

Премии за период, выходящий за расчетный

Ситуация: Работник уходит в отпуск в октябре 2026 г. Расчетный период: сентябрь 2025 – август 2026 г. Годовая премия за 2025 год начислена в апреле 2026 г. (входит в расчет). Премия за 2024 год начислена в апреле 2025 г. (НЕ входит — начислена до расчетного периода).

Правило: Важна дата начисления (принятия решения/приказа), а не за какой период выплачена.

Премия за квартал, выплаченная после ухода в отпуск

Если квартальная премия за II квартал 2026 г. начислена в июле 2026 г., а отпуск начинается 10 июля — премия не входит в расчет (не начислена к началу расчетного периода). Если начислена 1 июля, входит.

Надбавки за стаж в бюджетной сфере

Включаются в расчет обязательно, так как закреплены в Федеральных законах (№ 79-ФЗ, № 83-ФЗ) и отраслевых соглашениях.

Оплата обучения без отрыва от производства

Дни обучения (экзамены, консультации, защита диплома) оплачиваются по среднему заработку. Суммы, начисленные за эти дни, включаются в расчетный период для последующего отпуска (п. 5 Постановления № 922). Это предотвращает «двойное усреднение».

Алгоритм действий бухгалтера/кадровика

Определить расчетный период: 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска.
Исключить периоды «неработы» с сохранением среднего: Больничные, декрет, отпуска, прогулы, простои по вине работодателя, обучение, командировки (дни исключаются из календаря, но суммы за них, в заработок).
Сформировать реестр начислений: Выгрузить все начисления за расчетный период.
Отсечь исключения (п. 15 № 922): Удалить больничные, суточные, материальную помощь, разовые подарки без ЛНА.
Проверить премиальные: Есть ли Положение о премировании? Есть ли приказ о начислении в расчетном периоде? Критерии измеримы?
Рассчитать сумму заработка: Сумма включенных начислений.
Рассчитать календарные дни: Фактически отработанные + дни оплачиваемые по среднему (внутри периода) / 29,3 (с 2025 года единый коэффициент для всех месяцев).
Получить средний дневной заработок: Сумма заработка / Количество дней.
Умножить на календарные дни отпуска.

Ответственность за ошибки

Статья 5.27 КоАП РФ: Штраф на должностных лиц 10–20 тыс. руб. (повторно — дисквалификация или 20–30 тыс.), на юрлиц — 30–50 тыс. руб. (повторно, 50–100 тыс. или приостановка деятельности).
Статья 236 ТК РФ: Выплата процентов за задержку (если отпускные недополучены) — ключевая ставка ЦБ за каждый день просрочки.
Судебная практика: Суды встают на сторону работников при спорных премиях, если работодатель не доказал их «разовый/безсистемный» характер (отсутствие ЛНА, критериев).

Чек-лист для аудита перед расчетом

[ ] Актуально ли Положение об оплате труда / Премировании? Соответствует ли реальность документам?
[ ] Все ли постоянные надбавки закреплены в трудовом договоре/ЛНА?
[ ] Исключены ли из расчета суточные, больничные, матпомощь?
[ ] Учтены ли премии, начисленные приказами за периоды, входящие в расчетный?
[ ] Правильно ли исключены дни больничных/декрета из календаря, но суммы зарплаты за «рабочие» дни оставлены?
[ ] Используется ли коэффициент 29,3 для всех месяцев расчетного периода?

Резюме

Для корректного расчета отпускных в 2026 году необходимо включать все платежи за трудовую функцию (оклады, ставки, системные надбавки, коэффициенты, регулярные премии по ЛНА, оплату сверхурочных/ночных/выходных) и жестко исключать социальные выплаты, компенсации затрат и разовые поощрения без системы. Главный документ-ориентир — Постановление № 922 и локальные нормативные акты организации, которые должны быть приведены в соответствие с реальной практикой выплат.

Данная статья носит информационный характер. Для решения конкретных спорных ситуаций рекомендуется обратиться к трудовому инспектору или юристу по трудовому праву.