Прекращение деятельности индивидуального предпринимателя (ИП) — это не только сдача печати и уведомление налоговой, но и обязательный расчет итоговых платежей: страховых взносов «на себя» и налогов по применяемому специальному режиму. Ошибки на этом этапе могут привести к начислению пени, штрафов и проблемам со снятием с учета в ЕГРИП. В этой статье подробно разберем, как правильно посчитать все суммы к уплате в 2026 году.

Общие принципы: что и когда платить

Независимо от налогового режима, при закрытии ИП предприниматель обязан:

• Уплатить фиксированные страховые взносы за фактически отработанные дни в году закрытия (до дня исключения из ЕГРИП включительно).
• Сдать отчетность и уплатить налог по специальному режиму (УСН, ПСН, АУСН, НПД) или ОСНО.
• Рассчитать налог на имущество, если после закрытия продается имущество, ранее используемое в бизнесе.

Важно: Срок уплаты взносов и налогов — календарный год закрытия. Однако декларации (кроме НПД, ПСН, АУСН) сдаются по установленным срокам после закрытия.

Страховые взносы «на себя» (фиксированные платежи)

Расчет за неполный год

В 2026 году фиксированные взносы ИП на обязательное пенсионное страхование и ОМС устанавливаются ежегодно. Если ИП закрывается в середине года, взносы считаются пропорционально количеству календарных дней ведения деятельности.

Формула:

(Годовая ставка взносов / 365 (или 366 в високосный год)) × Количество дней от 01.01 до дня исключения из ЕГРИП включительно

Нюанс даты исключения

Точную дату исключения из реестра заранее не узнать — она зависит от загрузки налоговой (обычно 5 рабочих дней после подачи заявления Р26001). Поэтому:

• Можно сделать примерный расчет с небольшим запасом (округлить в большую сторону).
• Если переплатите — вернут или зачтут на будущие платежи (ЕНС).
• Если недоплатите — начслится пени, которую придется погасить перед финальным снятием с учета.

Пример из практики: Если планируете подать документы 1 февраля, считайте взносы за январь (31 день) плюс запас на несколько дней февраля.

Влияние на налог УСН

Взносы «на себя» уменьшают налог по УСН (объект «Доходы») и авансовые платежи. В закрывающей декларации сумма взносов указывается как авансовый платеж. Налоговая допускает неточный расчет: недоимку можно внести после снятия с учета, переплату, вернуть.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Закрывающая декларация: код периода и сроки

• Код налогового периода: 50 (последний налоговый период при ликвидации/реорганизации). Код 96 не применяется.
• Срок сдачи: не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором ИП исключен из ЕГРИП. (Например, исключили 15 мая — квартал II, сдаем до 25 июля).
• Срок уплаты налога: тот же день, что и сдача декларации (до 25-го числа месяца, следующего за кварталом закрытия).

Расчет налога (объект «Доходы»)

1. Определите доход за период с 01.01 по день закрытия.
2. Рассчитайте «обычный налог»: (Доход ⎼ Расходы/Взносы) × 6%.
3. Рассчитайте «минимальный налог» (для объекта «Доходы-Расходы»): Доход × 1%.
4. К уплате, большая из двух сумм (для «Доходы-Расходы») или просто расчетный налог (для «Доходы»).

Пример (из открытых источников):

• Доход за период: 800 000 руб.
• Взносы за период (пропорционально): 720 000 руб. (условно высоко для примера).
• Налог «Доходы»: (800 000 ⎼ 720 000) × 6% = 4 800 руб.
• Минимальный налог (если объект «Доходы-Расходы»): 800 000 × 1% = 8 000 руб.

Объект «Доходы минус расходы» (15%)

Учитываются только расходы, фактически оплаченные и документарно подтвержденные к дню закрытия. Убытки прошлых лет переносить нельзя, они сгорают.

Патентная система налогообложения (ПСН), НПД и АУСН

Для этих режимов закрывающая налоговая декларация не сдается.

• ПСН: Патент просто прекращает действие. Налог (стоимость патента) платился заранее за весь срок действия. Пересчет за неполный месяц не производится (пропорционально календарным дням не делится).
• НПД (Самозанятость): Налог считается автоматически в приложении «Мой налог» по поступившим доходам. При закрытии ИП статус самозанятого сохраняется (если не отказано отдельно), налог платится по общему правилу — до 25-го числа следующего месяца.
• АУСН (Автоматизированная УСН): Налог рассчитывает ФНС на основании данных онлайн-касс. Декларация не сдается. Уплатить налог нужно до 25-го числа месяца, следующего за кварталом закрытия.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Если ИП был на ОСНО:

• Сдается декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) до 30 апреля следующего года.
• Налог платится до 15 июля следующего года.
• Расчет: доходы минус профессиональные вычеты/расходы × 13% (или 15%/30% для нерезидентов/высоких доходов).
• Взносы «на себя» уменьшают налоговую базу НДФЛ (в пределах дохода).

Налог на имущество после закрытия ИП

Это важный момент, который часто упускают. Пока ИП открыт и применяет спецрежим (УСН, ПСН и т.д.), он освобожден от налога на имущество организаций (кроме объекта с кадастровой стоимостью).

После исключения из ЕГРИП спецрежим прекращает действие. Если вы продаете имущество (авто, оборудование, недвижимость), ранее зачисленное в ОС или списанное, — доход облагается по общим правилам (НДФЛ 13% для физлиц).

• Сдается 3-НДФЛ за год продажи.
• Можно применить вычет 250 000 руб. (если владели более 3/5 лет) или вычесть расходы на покупку.

Пошаговый алгоритм расчетов перед закрытием

1. Определите предполагаемую дату подачи Р26001.
2. Посчитайте дни деятельности от 01.01 до предполагаемой даты исключения (+5-7 дней запаса).
3. Рассчитайте фиксированные взносы за эти дни (ПФР + ОМС). Оплатите их (КБК: 1###61110160, ПФР, 1###81013160, ОМС). Лучше перевести с небольшим запасом (например, +100-200 руб.).
4. Сформируйте базу по налогу (доходы за период, расходы для УСН 15%).
5. Рассчитайте налог по режиму (УСН — с учетом взносов п.3; ПСН/АУСН/НПД — по своим правилам).
6. Проверьте ЕНС (Единый налоговый счет) — нет ли долгов по прошлым периодам. Погасите всё до подачи заявления.
7. Подайте заявление Р26001 (через МФЦ, налоговую или Госуслуги).
8. После исключения из ЕГРИП: уточните точную дату, пересчитайте взносы точно. Если недоплата, внесите до 25-го числа следующего месяца. Если переплата — напишите заявление на возврат/зачет.
9. Сдайте закрывающую декларацию по УСН (Код 50) в установленный срок.

Частые ошибки и как их избежать

Оплата третьими лицами

Налоговый кодекс (ст. 45, 46 НК РФ) и практика ФНС позволяют погашать долги по налогам и взносам закрытого ИП третьими лицами (родственники, друзья, контрагенты). Для этого в платежке (или через ЕНС) нужно указать ИНН бывшего ИП и правильный КБК/ОКТМО. Это легальный способ закрыть долги, если у предпринимателя нет средств.

Резюме

Расчет «налога на себя» при закрытии ИП в 2026 году сводится к трем главным действиям:

1. Взносы: Посчитайте дни работы → Умножьте на дневную ставку → Оплатите с запасом до подачи Р26001.
2. Налог по режиму: УСН — декларация Код 50 до 25-го числа месяца после квартала закрытия. ПСН/НПД/АУСН — декларации нет, платите по правилам режима.

Используйте калькуляторы на сайте ФНС (service.nalog;ru/calc/ips/) для точного расчета взносов за конкретный период. При сложных ситуациях (ОСНО, УСН 15%, продажа имущества) рекомендуется консультация с бухгалтером или использование специализированных сервисов (Эльба, Мой Дело, Контур и др.), которые автоматизируют расчет закрывающей отчетности.

Статья подготовлена на основании действующего на года законодательства (НК РФ, ФЗ-402, ФЗ-212) и открытых источников (КонсультантПлюс, Точка Банк, Мой Дело, Skillbox Media). Информация носит справочный характер. Для принятия решений обратитесь к профессиональному бухгалтеру.