Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Налоговая проверка может завершиться вынесением решения, с которым налогоплательщик не согласен. В таком случае законодательством предусмотрена возможность подачи жалобы (апелляции) в вышестоящий налоговый орган. Ниже представлен подробный гид, как правильно оформить и направить жалобу в ИФНС, а также примерный шаблон документа.

Нормативная база

Налоговый кодекс РФ, ст. 138‑139 – порядок обжалования решений налоговых органов;
Приказ ФНС России от № ЕД‑7‑9/693 «Об утверждении формы жалобы и порядка её заполнения»;
Письмо Минфина России от № 133н «Об утверждении регламента взаимодействия налоговых органов при рассмотрении жалоб».

Кто может подать жалобу

Жалобу вправе подать любой налогоплательщик (организация, ИП, физическое лицо), который считает, что:

решение ИФНС нарушает его права и законные интересы;
в ходе проверки были допущены нарушения процедурных норм;
вынесено незаконное или необоснованное требование о доплате налогов, пени, штрафов.

Сроки подачи жалобы

Согласно ст. 139 НК РФ:

Жалоба подаётся в течение одного года с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав;
Апелляционная жалоба (жалоба на решение, которое ещё не вступило в силу) подаётся до вступления в силу обжалуемого акта;
Если решение уже вступило в силу, жалоба может быть подана в суд (административный иск) в общем порядке.

Куда направлять жалобу

Жалоба подаётся в вышестоящий налоговый орган через ИФНС, чьё решение обжалуется. Схема подачи:

Определить вышестоящий орган (например, Управление ФНС по региону или Центральный аппарат ФНС России);
Подготовить жалобу в двух экземплярах;
Подать документы лично в приёмную ИФНС (получить отметку о принятии) либо отправить заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении;
При возможности подать жалобу в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru (форма ЕД‑7‑9/693).

Структура и содержание жалобы

Жалоба должна содержать следующие обязательные реквизиты (в соответствии с формой ФНС):

Наименование органа, в который подаётся жалоба;
Данные заявителя (наименование, ОГРН/ОГРНИП, ИНН, адрес – без указания личных данных, используйте обобщённые поля);
Наименование и реквизиты обжалуемого решения (дата, номер, название ИФНС);
Сущность требований заявителя (что именно оспаривается);
Основания жалобы (ссылки на нормы НК РФ, нарушения процедуры, фактические обстоятельства);
Перечень прилагаемых документов (копия решения, акта проверки, переписка и т.д.);
Подпись заявителя и дата.

Образец жалобы на решение ИФНС по результатам проверки

Ниже представлен шаблон, который можно адаптировать под свою ситуацию. Все персональные данные заменены обобщёнными метками.

В Управление Федеральной налоговой службы по [Регион]
через: Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № [Номер]
по [Адрес инспекции]
От: [Наименование организации / ИП]
ОГРН: [ОГРН] ИНН: [ИНН]
Адрес: [Юридический адрес без указания квартиры/дома – например, г. Москва, ул. ###, д. 1]

АПЕЛЛЯЦИОННАЯ ЖАЛОБА
на решение от «__» __________ 20__ г. № ____

О привлечении к налоговой ответственности (или: «об отказе в зачёте налога», «о доначислении налога» и т.п.)

Заявитель: [Наименование организации / ИП] считает, что решение ИФНС № ___ от «__» __________ 20__ г. является незаконным и необоснованным по следующим основаниям:

Нарушение пункта ___ статьи ___ НК РФ при определении налоговой базы (указано в акте проверки л.д. № ___).
Несоблюдение порядка проведения выездной налоговой проверки: отсутствие уведомления о commencement проверки в срок, предусмотренный ст. ___ НК РФ.
Ошибочное применение коэффициента инфляции при расчёте пени (см. расчёт в л.д. № ___).
Неполное рассмотрение представленных объяснений и документов (копии счетов-фактур, актов сверки) – л.д. № ___‑___.
Нарушение принципа состязательности и права на защиту (отказ в предоставлении возможности ознакомиться с материалами проверки).

В связи с вышеизложенным прошу:

 Отменить решение ИФНС № ___ от «__» __________ 20__ г. в части доначисления налога на сумму ___ руб., пени ___ руб., штрафа ___ руб.;
 Признать требования налогоплательщика обоснованными и вернуть излишне удержанные суммы;
 Вернуть дело на новое рассмотрение в ИФНС с указанием устранения выявленных нарушений;
 Выдать письменный ответ на данную жалобу в срок, установленный ст. ___ НК РФ.


Прилагаемые документы:

 Копия обжалуемого решения ИФНС № ___ от «__» __________ 20__ г.;
 Копия акта налоговой проверки л.д. № ___‑___;
 Пояснения организации от «__» __________ 20__ г.;
 Копии первичных документов (счета-фактуры, накладные, акты сверки) – л.д. № ___‑___;
 Расчёт пени, выполненный в соответствии с методикой ФНС;
 Иные материалы, подтверждающие позицию заявителя.


Подпись: ___________________ /[Ф.И.О.]/ 
М.П.

Что делать после подачи жалобы

Ждите ответа в течение 30 дней (ст. 139 НК РФ) – в некоторых случаях срок может быть продлен до 60 дней;
Если ответа не получено или он не удовлетворяет ваши требования, вы имеете право подать административный иск в суд (арбитражный суд для организаций, суд общей юрисдикции для ИП и физлиц);
При необходимости можно одновременно направить жалобу в прокуратуру или в Уполномоченного по защите прав предпринимателей, если имеются признаки злоупотребления должностными полномочиями.

Правильно составленная и своевременно поданная жалоба – эффективный способ защитить свои права при разногласиях с налоговыми органами. Следуя представленному образцу и рекомендациям, вы minimизируете риски отказа в рассмотрении жалобы и увеличите шансы на положительное решение вопроса.

Информация актуальна на дату . Перед подачей жалобы рекомендуется уточнить текущую версию нормативных актов на официальных сайтах ФНС России и Минфина России.

Как подать жалобу на решение ИФНС по результатам налоговой проверки: пошаговая инструкция и образец документа