Отсрочка и рассрочка уплаты налогов, это законные механизмы, позволяющие налогоплатильщикам, столкнувшимся с временными финансовыми трудностями или чрезвычайными обстоятельствами, избежать начисления пени и применения мер принуждения. В статье подробно разбираем основания, порядок подготовки документов и нюансы подачи заявления в ФНС России.

Отсрочка vs Рассрочка: в чем разница?

Хотя в быту эти термины часто используются как синонимы, в Налоговом кодексе РФ (НК РФ) они закреплены в разных статьях и имеют отличия:

• Отсрочка уплаты налога (ст; 64 НК РФ) — это перенос срока уплаты на более позднюю дату без дробления суммы на части. Движется «дедлайн» оплаты целиком.
• Рассрочка уплаты налога (ст. 65 НК РФ) — это перенос срока уплаты с одновременным разбивкой общей суммы на несколько платежей (график платежей) в определенные сроки.

Важно: И то, и другое предоставляется только по основаниям, установленным законом, и на основании решения налогового органа. Автоматически они не применяются;

Основания для предоставления (Общие случаи)

Согласно п. 1 ст. 64 и п. 1 ст. 65 НК РФ, налоговый орган может принять положительное решение, если налогоплатитель докажет наличие трудного финансового положения. Кriterи оцениваются в совокупности:

1. Отсутствие возможности уплаты в установленный срок из-за нехватки денежных средств.
2. Наличие имущества, которое может быть обращено в доход государства в случае неплатежа (обеспечение исполнения обязательства).
3. Хорошая налоговая репутация: отсутствие просроченной задолженности по другим налогам (кроме текущей), нет судимостей за налоговые преступления за последние 3 года.

Для организаций и ИП критерии «трудного положения» уточняются приказами ФНС (например, Приказ ФНС от № ММВ-7-1/[@]@[518]@): анализируются коэффициенты ликвидности, рентабельность, наличие дебиторской/кредиторской задолженности.

Специальные основания (Форс-мажор, ЧС, решения Правительства)

Существуют случаи, когда отсрочка предоставляется по упрощенной схеме или обязательно на основании отдельных нормативных актов (указов Президента, постановлений Правительства). Яркий пример — ситуация, описанная в актуальных новостях на 10 сентября 2026 года:

Контекст: Правительство России расширило круг продавцов маркетплейсов (в частности, группы «Интернет Решения» / Ozon), пострадавших от атак беспилотников на объекты логистической инфраструктуры. Для них предусмотрены налоговые льготы, включая возможность отсрочки уплаты налогов и страховых взносов.

В таких случаях:

• Не требуется доказывать «трудное финансовое положение» через сложную финансовую аналитику.
• Достаточно подтвердить факт нахождения в зоне ЧС или факта прямого ущерба (акт осмотра, справка МЧС, решение о введении режима ЧС).
• Сроки отсрочки устанавливаются специальным актом (обычно до 6–12 месяцев).

Пошаговый алгоритм подачи заявления

Шаг 1. Подготовка пакета документов

Минимальный пакет (для общего порядка по ст. 64–65 НК РФ):

• Заявление на бланке, утвержденном Приказом ФНС России от № ММВ-7-1/[@]@[518]@ (форма КНД 1150081 для отсрочки, КНД 1150082 для рассрочки).
• Обоснование (пояснительная записка) с описанием причин возникновения задолженности и плана выхода из кризиса.
• Финансово-хозяйственная справка (для орг/ИП) — формы баланса, отчет о финансовых результатах за последние 3 квартала/года.
• Сведения об имуществе, которое может служить обеспечением (реестр недвижимости, ТС, оборудование, исключительные права). Для физлиц, справка о доходах (2-НДФЛ) и сведения об имуществе.
• Документы, подтверждающие особую ситуацию (если есть): акт МЧС о ЧС, справка из полиции/пожарной охраны, постановление главы администрации, уведомление маркетплейса о блокировке склада и т.д.

Шаг 2. Заполнение заявления (ключевые поля)

В заявлении обязательно указываются:

• Реквизиты налогоплатительщика: ИНН [**], КПП [] (для орг), ФИО / Наименование [____________________].
• Код по бюджетной классификации (КБК) налога/сбора/пенсии.
• Номер налогового периода (код периода).
• Сумма задолженности, по которой просится отсрочка/рассрочка.
• Желаемый срок отсрочки (дата) или проект графика платежей (для рассрочки).
• Вид обеспечения исполнения обязательства (залог имущества, банковская гарантия, поручительство солидного плательщика). Без обеспечения отсрочка/рассрочка не предоставляется (ч. 5 ст. 64, ч. 4 ст. 65 НК РФ).

Шаг 3. Способы подачи

1. Личный кабинет налогоплатильщика (ЛК ИП/Орг/ФЛ), самый быстрый способ. Раздел «Заявления и обращения» -> «Подать заявление» -> «Отсрочка/рассрочка уплаты налогов». Подписывается ЭЦП (квалифицированная электронная подпись).
2. Система ЭДО (ТКС/СБИС/Контур и др.) — через оператора электронного документооборота;
3. Почта России — ценным бандеролем с вложением описи вложения на адрес ИФНС по месту учета.
4. Лично в окно приемной ИФНС (на руки второе экземпляр с отметкой о принятии).

Сроки рассмотрения и решение

• Срок рассмотрения: не более 30 календарных дней со дня регистрации заявления (п. 4 ст. 64, п. 3 ст. 65 НК РФ).
• Результат: Решение налогового органа (уведомление) направляется налогоплатильщику в течение 5 рабочих дней после принятия.
• Положительное решение: Устанавливает новый срок или график. Пени за период действия отсрочки/рассрочки не начисляются (п. 6 ст. 64, п. 5 ст. 65 НК РФ).
• Отказ: Мотивированное уведомление. Можно обжаловать в вышестоящую инспекцию или в суд в течение 3 месяцев (ст. 138 НК РФ).

Обеспечение исполнения обязательства: что принять?

Налоговая инспекция имеет право требовать обеспечение. Наиболее частые варианты:

• Залог имущества (недвижимость, ТС, оборудование, товары). Требуется договор заложения и оценка рыночной стоимости (не ниже суммы долга + проценты/пени). Регистрация в Росреестре (для недвижимости) или нотариальное оформление (для движимого).
• Банковская гарантия (независимая, безотзывная) на срок действия отсрочки + 1 месяц.
• Поручительство солидного плательщика (другая организация/ИП/физлицо с хорошей репутацией и имуществом).

При специальных основаниях (ЧС, указы Президента) требование об обеспечении может быть исключено или упрощено специальным нормативным актом.

Последствия нарушения графика

Если платеж не поступил в установленный решением срок:

1. Решение об отсрочке/рассрочке прекращает действие досрочно.
2. Вся сумма долга признается просроченной с первоначального срока.
3. Начисляются пени за весь период (включая период действия отсрочки).
4. Налоговый орган направляет требование об уплате (ст. 69 НК РФ), затем, представление в банк на списание (ст. 46, 47 НК РФ) или инициирует взыскание через суд.
5. Реализуется заложенное имущество.

Особенности для пострадавших от атак БПЛА / ЧС (Актуально на 2026 год)

Если вы, продавец маркетплейса (Ozon, Wildberries и др.) или предприниматель, чей склад/офис пострадал от дрон-атак или введен режима ЧС/КТО:

1. Проверьте Постановление Правительства РФ или Указ Президента по вашему региону/категории (обычно публикуются на pravo.gov.ru и сайте government.ru).
2. Скачайте типовое заявление, приложенное к постановительному акту (часто форма упрощена).
3. Приложите: Акт осмотра повреждений (составлен комиссией с участием МЧС/полиции), Справку МЧС о признании пострадавшим, Уведомление маркетплейса о приостановке выплат/блокировке склада.
4. Подавайте через ЛК ФНС, выбирая основание «Иные основания, предусмотренные законодательством» или специальный код, если он внедрен в сервис.

Частые ошибки, приводящие к отказу

• Подача заявления после истечения срока уплаты налога (подавайте заранее, как только предвидите проблему).
• Отсутствие обеспечения или его неликвидность (стоимость ниже долга).
• Наличие других просроченных долгов по налогам/взносам/пеням.
• Неполный пакет документов (нет финансовой справки, нет обоснования).
• Ошибки в КБК, ОКТМО, номере периода в заявлении.

Резюме

Подача заявления на отсрочку или рассрочку — это право налогоплатительщика, закрепленное в ст. 64–65 НК РФ. Успех зависит от:

1. Своевременности обращения (до наступления просрочки).
2. Качественного обоснования причин.
3. Наличия ликвидного обеспечения.
4. Чистой налоговой истории.

В условиях внештатных ситуаций (атак БПЛА, наводнений, пожаров) действуют специальные режимы, значительно упрощающие процедуру. Рекомендуем отслеживать нормативные акты на сайте Правительства РФ и консультироваться с налоговым консультантом или уполномоченным представителем перед подачей.

---

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Нормативная база может меняться. Для принятия решения обратитесь к актуальной редакции НК РФ и приказам ФНС России.