Упрощенная система налогообложения (УСН) остается одним из самых популярных специальных налоговых режимов для индивидуальных предпринимателей (ИП) в России. Ее главные преимущества — низкие ставки, упрощенный учет и отчетность (декларация сдается раз в год). Однако с 1 января 2026 года в силу вступили значительные изменения, касающиеся НДС, страховых взносов и учета расходов. В этой статье подробно разберем, какие платежи ожидают ИП на «упрощенке» в 2026 году, как их рассчитать и когда сдавать отчетность.

Общие условия и ограничения УСН в 2026 году

Не каждый ИП может перейти или остаться на УСН. Закон (ст. 346.12 НК РФ) устанавливает жесткие критерии. В 2026 году (с учетом индексации дефлятором) действуют следующие лимиты:

• Максимальный доход: не более 450 млн руб. в год (лимит индексируется ежегодно).
• Численность сотрудников: не более 130 человек (среднесписочная).
• Доля участия других организаций: в уставном капитале ИП не должно быть участия других организаций более чем на 25% (кроме определенных фондов и некоммерческих организаций).
• Запрещенные виды деятельности: производство подакцизных товаров (алкоголь, табак, бензин), извлечение и продажа драгоценных металлов/камней (кроме серебра), ювелирные изделия, азартные игры, деятельность нотариусов, адвокатов, залоговых магазинов, инвестиционных фондов и др.

Важно: Если в течение года вы превысите лимит по доходам (450 млн руб.) или численности персонала (130 чел.), право на УСН теряется с начала следующего квартала. Переход на ОСНО потребует пересчета налогов за весь период пребывания на УСН в текущем году.

Два объекта налогообложения: что выбрать?

При регистрации или переходе на УСН ИП выбирает один из двух объектов налогообложения. Сменить его можно только с начала следующего календарного года (заявление подается до 31 декабря текущего года).

УСН «Доходы» (Ставка 6%)

Налоговая база: все полученные денежные средства и/или стоимость имущества (прав) по начислению (кассовый метод).

Формула: Налог = (Доходы за период) × 6%

Кто выгодно: ИП с высокой маржинальностью, минимальными затратами (услуги, консалтинг, IT, фриланс, торговля товарами с высокой наценкой).

УСН «Доходы минус расходы» (Ставка 15%)

Налоговая база: разница между доходами и экономически обоснованными, документарно подтвержденными расходами.

Формула: Налог = (Доходы − Расходы) × 15%

Минимальный налог: 1% от доходов (если по формуле получается меньше 1% от доходов — платите 1%).

Ключевое изменение с 2026 года: Раньше для ИП на УСН «Доходы-Расходы» действовал закрытый перечень расходов (ст. 346.16 НК РФ в старой редакции). С 1 января 2026 года это ограничение снято. Теперь ИП могут учитывать расходы по тем же правилам, что и организации на ОСНО (ст. 252, 270–272 НК РФ). Это значительно расширяет список допустимых затрат (аренда, зарплаты, амортизация, реклама, обучение, командировочные и т.д.).

Кто выгодно: ИП с большими затратами (производство, строительство, розничная торговля с низкой наценкой, логистика), где расходы составляют более 60% от выручки.

Страховые взносы за себя (Фиксированные платежи)

ИП на УСН обязан платить фиксированные страховые взносы за себя на обязательное пенсионное (ОПС) и обязательное медицинское (ОМС) страхование, независимо от наличия дохода. Суммы устанавливаются ежегодно (ст. 430 НК РФ).

Размеры фиксированных взносов за 2026 год:

• На ОПС (Пенсионный фонд): 49 500 руб. (база: МРОТ × 12 мес. × 22%).
• На ОМС (ФОМС): 7 890 руб. (база: МРОТ × 12 мес. × 5,1%).

Дополнительный взнос 1% «сверх 300 тысяч»

Если годовой доход ИП (по объекту «Доходы» — все доходы, по «Доходы-Расходы», доходы минус расходы) превышает 300 000 руб., за превышающую сумму платится дополнительный взнос 1% на ОПС.

• Максимальная сумма доп. взноса за 2026 год: 321 818 руб. (потолок базы для ОПС в 2026 г. — 2 225 000 руб;, превышение за 300 тыс. не учитывается для расчета доп. взноса, платится 1% от всего дохода сверх 300 тыс. до потолка).

Пример расчета взносов за себя за 2026 год:

Доход ИП (УСН «Доходы»): 1 000 000 руб.

1. Фиксированная часть: 57 390 руб.
2. Превышение над 300 000 руб.: 700 000 руб.
3. Доп. взнос 1%: 700 000 × 1% = 7 000 руб.

Уплата налога по УСН: авансовые платежи и итоговый расчет

Налог по УСН уплачивается путем перечисления авансовых платежей за отчетные периоды и итогового расчета за год.

Сроки уплаты авансовых платежей (ст. 346.21 НК РФ):

• За 1 квартал — не позднее 25 апреля;
• За полугодие (6 месяцев), не позднее 25 июля;
• За 9 месяцев, не позднее 25 октября;

Уменьшение налога за счет взносов (Ст. 346.21 НК РФ):

Это критически важный механизм для ИП без сотрудников.

• УСН «Доходы» (6%): Авансовые платежи и итоговый налог можно уменьшить на 100% уплаченных за себя фиксированных взносов и доп. 1% (если нет сотрудников). Если есть сотрудники — максимум на 50%.
• УСН «Доходы-Расходы» (15%): Взносы за себя и за сотрудников включаются в состав расходов (ст. 346.16 НК РФ), тем самым снижая налоговую базу. Дополнительно уменьшать налог за счет взносов нельзя.

Пример: ИП на УСН «Доходы» 6%, нет сотрудников, доход за 1 квартал 2026 г. — 300 000 руб.

1. Налог к уплате (без уменьшения): 300 000 × 6% = 18 000 руб.
2. Взносы за себя, оплаченные в I квартале (часть фиксированных): например, 15 000 руб.
3. Авансовый платеж к уплате: 18 000 − 15 000 = 3 000 руб.

НДС для ИП на УСН: новые правила с 2026 года

Это одно из самых громких изменений налоговой реформы 2025–2026 гг. Раньше ИП на УСН были освобождены от НДС (кроме импорта). Теперь:

Общий порядок (п. 2 ст. 346.11 НК РФ в ред. ФЗ от № 389-ФЗ):

• ИП на УСН становятся плательщиками НДС, если их доход за предыдущий календарный год превысил 20 млн руб. (раньше был лимит 60 млн руб.).
• Ставка НДС: 20% (общая ставка, повышена с 18% с 2025 г., в 2026 г. остается 20%).
• Право на применение пониженных ставок 5% и 7% (для отдельных товаров/услуг, перечень в ст. 164 НК РФ) сохраняется для УСН.

Особенности расчета НДС на УСН:

• Налоговая база определяется по общим правилам (ст. 154 НК РФ) — по отгрузке/оплате.
• Вычет «входного» НДС возможен по общим основаниям (ст. 171, 172 НК РФ), если товары/работы/услуги используются для операций, облагаемых НДС.
• Декларация по НДС сдается ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплата — равными долями за 3 месяца.

Автоматическое исключение из плательщиков НДС:

Если доход за календарный год не превысил 20 млн руб., ИП не становится плательщиком НДС в следующем году. Переход происходит автоматически с 1 января года, следующего за годом превышения лимита.

Налоги и взносы за сотрудников (если есть штат)

Наличие сотрудников меняет картину платежей кардинально. ИП выступает налоговым агентом по НДФЛ и плательщиком страховых взносов.

НДФЛ с зарплаты (2026 год):

• Прогрессивная шкала: 13% (до 2,4 млн руб. в год), 15% (2,4–5 млн), 18% (5–20 млн), 20% (20–50 млн), 22% (свыше 50 млн).
• Уплачивается ежемесячно (по факту выплаты зарплаты) в два этапа: аванс и основная зарплата — каждый раз удерживаем и платим НДФЛ.

Страховые взносы за сотрудников (2026 год):

С 2026 года отменены льготные ставки для МСП (малых и средних предприятий) по большей части взносов (кроме ИТ-компаний и отдельных отраслей). Общие ставки:

• 30% — в пределах предельной базы ОПС (в 2026 г. предельная база ОПС — 2 225 000 руб. в год на одного работника).
• 15,1%, на сумму сверх предельной базы ОПС (распределяется: 5,1% ОМС + 10% ОПС).
• Структура 30%: 22% ОПС + 5,1% ОМС + 2,9% ОСС (обязательное социальное страхование от несчастных случаев).

Сроки уплаты: не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления зарплаты (вместе с НДФЛ — единый налоговый платеж ЕНП).

Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС)

С 2023 года все налоги, взносы, пени, штрафы и проценты перечисляются единым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС) в Казначейство России.

• Реквизиты платежа: получатель, ФКЦ Главное казначейство г. Москвы, ИНН ###, КПП ###, БИК 044525225, Счет № 40102###0059 (или актуальные на момент платежа на сайте ФНС).
• КБК (Код бюджетной классификации): для ЕНП используется единый КБК 1###11000160 (для всех налогов и взносов).
• ОКТМО: код вашего муниципального образования.
• Срок зачисления: деньги должны поступить на ЕНС не позднее рабочего дня, предшествующего дню срока уплаты налога/взноса.

Отчетность ИП на УСН в 2026 году

Отчет	Срок сдачи за 2026 год	Форма/Порядок
Налоговая декларация по УСН	25 апреля 2027 г. (за 2026 год)	Форма по Приказу ФНС от № ЕД-7-3/[@] (электронно через ЛК ИП / ЭДО / налог.ГОВ.РФ)
Декларация по НДС (если плательщик)	Ежеквартально до 25-го числа месяца за отчетный квартал	Форма по Приказу ФНС от № ЕД-7-20/[@]
Расчет по страховым взносам (РСВ)	Ежеквартально до 25-го числа месяца за отчетный квартал (если есть сотрудники)	Форма по Приказу ФНС от № ЕД-7-11/[@]
Сведения о доходах застрахованных лиц (ЕФС-1)	Ежемесячно до 15-го числа следующего месяца (если есть сотрудники)	Формат СФР (ранее ПФР/ФСС)
6-НДФЛ (если есть сотрудники)	Ежеквартально до последнего дня месяца, следующего за кварталом; за год — до 25 февраля 2027 г.	Форма по Приказу ФНС от № ЕД-7-20/[@]

Примечание: [@] — актуальные номера приказов ФНС на момент сдачи отчетности. Проверяйте на сайте nalog.gov.ru.

Совмещение УСН с ПСН (Патентной системой)

ИП на УСН имеет право одновременно применять Патентную систему налогообложения (ПСН) для отдельных видов деятельности (розничная торговля, бытовые услуги, такси и др., перечень в ст. 346.43 НК РФ).

• По ПСН платится фиксированная стоимость патента (зависит от вида деятельности, региона, численности сотрудников).
• Доходы и расходы по патенту в УСН не учитываются.
• Взносы за себя: фиксированная часть платится один раз (на УСН), доп. 1% — с доходов по УСН (доходы по ПСН не учитываются). Взносы за сотрудников — пропорционально или раздельно.

Чек-лист: что должен сделать ИП на УСН в 2026 году

1. Проверить лимиты: Не превышен ли доход 450 млн руб. и штат 130 чел.?
2. Оценить доход за 2025 год: Если он > 20 млн руб., с 1 января 2026 г. вы плательщик НДС. Зарегистрироваться отдельно не нужно, статус присваивается автоматически. Настроить учет НДС (выставление счетов-фактур, покупная/продажная книги).
3. Выбрать объект УСН на 2026 год: До 31 декабря 2025 г. подать уведомление (если меняете). Для новых ИП — при регистрации или в течение 30 дней.
4. Настроить учет расходов (если «Доходы-Расходы»): С 2026 года используйте общий перечень расходов (ст. 252, 270–272 НК РФ). Ведите Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) по новым правилам.
5. Оплатить фиксированные взносы за себя за 2026 год: Можно платить частями в течение года, но для уменьшения авансовых платежей по УСН «Доходы» взносы должны быть оплачены к дате окончания отчетного периода (31.03, 30.06, 30.09, 31.12). Дедлайн на весь год — 31 декабря 2026 г.
6. Своевременно пополнять ЕНС: За 3-5 банковских дней до сроков уплаты авансов/налогов/взносов.
7. Сдавать отчетность в срок: Декларация по УСН — до .

Налогообложение ИП на УСН в 2026 году стало сложнее из-за введения обязательного НДС при превышении 20 млн руб. дохода и отмены льгот по взносам за сотрудников. Однако сохраняются ключевые преимущества: низкие ставки (6% или 15%), годовая декларация и возможность полного уменьшения налога за счет взносов за себя (на «Доходах» без сотрудников).

Главная рекомендация — вести управленческий учет и планировать нагрузку заранее. Рассчитайте точку безубыточности с учетом НДС (если применимо), новых ставок взносов и прогнозируемого дохода. Используйте сервисы онлайн-бухгалтерии или консультируйтесь с профессиональным бухгалтером для корректного применения новых норм НК РФ.

---

Дисклеймер: Данная статья носит информационный характер и основана на законодательстве РФ (НК РФ, ФЗ-389 от и др.), актуальном на 2026 год. Она не является юридической или налоговой консультацией. Для принятия решений обратитесь к квалифицированному специалисту.