В зависимости от выбранной системы налогообложения индивидуальный предприниматель (ИП) или организация платит налоги не только с прибыли, но и с оборота (дохода). Ниже рассмотрим, какие обязательные платежи возникают при работе на самых популярных режимах: УСН, ОСНО, патент, АУСН, ЕСХН и НПД.
Упрощённая система налогообложения (УСН)
УСН предполагает два возможных объекта налогообложения:
- Доходы – ставка 6 % от общего оборота (без учёта расходов).
- Доходы минус расходы – ставка 15 % от разницы между доходом и документально подтверждёнными расходами.
Обязательные страховые взносы для ИП на УСН в 2026 году составляют примерно 45 842 руб. в год (перераспределяются между Пенсионным фондом и ФОМС). При наличии сотрудников дополнительно уплачиваются взносы в соответствии с тарифами (ПФР – 22 %, ФСС – 2,9 %, ФОМС – 5,1 %).
НДС при УСН: с 2026 года порог освобождения от НДС снижен до 20 млн руб. оборота за календарный год. Если оборот превышает этот лимит, ИП становится плательщиком НДС по общей ставке 20 % (или по пониженным ставкам 10 %/0 % в зависимости от вида деятельности).
Общая система налогообложения (ОСНО)
На ОСНО налоговая нагрузка включает несколько видов платежей:
- Налог на прибыль – 20 % от финансовой результата (доход минус расходы).
- НДС – общая ставка 20 % (пониженные 10 % и 0 % для отдельных категорий товаров/услуг).
- Налог на имущество организаций – зависит от региональной ставки (обычно 0,1 %–2 % от среднегодовой стоимости движимого и недвижимого имущества).
- Страховые взносы – стандартные тарифы для работодателей (ПФР 22 %, ФСС 2,9 %, ФОМС 5,1 %). Для ИП без сотрудников – фиксированные взносы, как и на УСН.
Оборот напрямую влияет на размер НДС: при превышении лимита 20 млн руб. в год необходимо начислять и уплачивать НДС с реализации.
Патентная система налогообложения (ПСН)
Патент – фиксированный платёж, зависящий от вида деятельности и региона. Налог рассчитывается как:
Патентный налог = потенциальный доход × ставка, где потенциальный доход устанавливается законодательно для каждого вида деятельности, а ставка составляет 6 %.
При работе на патенте ИП не уплачивает НДС, если его оборот не превышает лимит освобождения (20 млн руб. в год). При превышении лицензии на патент теряют силу, и предприниматель переходит на общую или упрощённую систему.
Страховые взносы для ИП на патенте такие же, как и на УСН (фиксированный платёж + взносы за сотрудников).
Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН)
АУСН действует в пилотных регионах и предусматривает два варианта объекта налогообложения:
- Доходы – ставка 8 %.
- Доходы минус расходы – ставка 20 %.
НДС не начисляется, если оборот не превышает 20 млн руб. в год. При превышении лимита необходимо переходить на общую систему с уплатой НДС.
Страховые взносы – фиксированные (как на УСН) плюс обязательные отчисления за сотрудников.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
ЕСХН применяется к производителям сельскохозяйственной продукции и переработчикам, получающим более 70 % дохода от сельхоздеятельности.
- Ставка налога – 6 % от дохода минус расходы (или альтернативно – 0 % для отдельных видов деятельности, если установлено региональными законами).
- НДС – не уплачивается, если оборот не превышает 20 млн руб. в год; иначе – общая ставка 20 %.
- Страховые взносы – такие же, как для ИП на УСН (фиксированный платёж + взносы за сотрудников).
Налог на профессиональный доход (НПД) – режим для самозанятых
НПД предназначен для физических лиц, оказывающих услуги или продающих товары без создания юридического лица.
- Ставка при работе с физическими лицами – 4 % от полученного дохода.
- Ставка при работе с юридическими лицами/ИП – 6 %.
- НДС – не уплачивается, так как самозанятые не являются плательщиками НДС независимо от оборота (лимит 2,4 млн руб. в год по количеству операций, а не по сумме).
- Страховые взносы – не обязательны; самозанятый может добровольно вносить взносы в ПФР для формирования пенсионных прав.
| Система | Ставка налога | НДС | Фиксированные взносы ИП | Особенности |
|---|---|---|---|---|
| УСН (доходы) | 6 % | НДС при обороте >20 млн руб. | ≈45 842 руб;/год | Простой учёт, нет необходимости вести книгу расходов |
| УСН (доходы‑расходы) | 15 % | НДС при обороте >20 млн руб. | ≈45 842 руб./год | Выгодно при высоких расходах |
| ОСНО | 20 % (прибыль) | 20 % (общая) | ≈45 842 руб./год + взносы за сотрудников | Полный набор налогов, право на вычеты по НДС |
| Патент | 6 % от потенциального дохода | НДС при обороте >20 млн руб. | ≈45 842 руб./год | Фиксированный платёж, нет декларации по налогу на прибыль |
| АУСН (доходы) | 8 % | НДС при обороте >20 млн руб. | ≈45 842 руб./год | Автоматический расчёт через онлайн‑сервис ФНС |
| АУСН (доходы‑расходы) | 20 % | НДС при обороте >20 млн руб. | ≈45 842 руб./год | Аналог УСН, но с автоматизацией |
| ЕСХН | 6 % (или 0 %) | НДС при обороте >20 млн руб. | ≈45 842 руб./год | Для сельхозпроизводителей |
| НПД (самозанятые) | 4 % (физ. лица) / 6 % (юр. лица) | Не уплачивается | Добровольные взносы в ПФР | Простая регистрация через приложение «Мой налог» |
Практические рекомендации - Определите предельный оборот. Если вы планируете держать годовой доход ниже 20 млн руб., вы можете оставаться без НДС на большинстве систем (УСН, патент, АУСН, ЕСХН). При превышении лицензии на патент и АУСН теряют силу, а УСН переходит на режим с НДС.
- Сравните налоговую нагрузку. Для бизнеса с минимальными расходами выгоднее УСН «доходы» (6 %). При значительных расходах рассмотрите УСН «доходы‑расходы» (15 %) или ОСНО с правом вычета НДС.
- Учтите страховые взносы. Фиксированный платёж составляет значительную часть расходов ИП; при планировании дохода включайте его в статью расходов.
- Используйте онлайн‑сервисы ФНС. Для АУСН и НПД доступны автоматизированные расчёты и подача деклараций через личный кабинет налогоплательщика.
- Следите за изменениями законодательства. Пороги освобождения от НДС и ставки могут корректироваться ежегодно; актуальную информацию лучше проверять на официальном сайте ФНС.
Выбор оптимальной системы налогообложения зависит от вида деятельности, объёма оборота, структуры расходов и планов роста бизнеса. Правильный расчёт налогов с оборота позволит избежать непредвиденных платежей и оптимизировать финансовую нагрузку на предприятие.