Социальный налог (СН) – обязательный платёж, который работодатель уплачивает в бюджет за каждого наёмного работника. Он формирует основу финансирования обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования. Ниже рассмотрим, кто обязан платить социальный налог, как его рассчитывать, какие ставки применяются и порядок уплаты в 2026 году.

Кто является плательщиком социального налога?

• ИП и ТОО – индивидуальные предприниматели и юридические лица, имеющие наёмных сотрудников.
• Самозанятые (при наличии трудового договора) также могут быть признаны плательщиками, если они выступают в роли работодателя.
• Физические лица, не имеющие наёмных работников, социальный налог не уплачивают (в их случае applicable только обязательные пенсионные и медицинские взносы).

Нормативная база

Основные положения регулируются:

1. Налоговый кодекс Республики Казахстан (ст. 484‑486 НК РК) – определяет объект налогообложения, ставки и порядок расчёта.
2. Постановления Правительства РК о размере минимальной заработной платы (МЗП) и месячного расчётного показателя (МРП).
3. Инструкции уполномоченного органа по налогам и сборам (УОНС) – порядок заполнения декларации и сроки уплаты.

Объект налогообложения

Объектом социального налога является фонд оплаты труда (ФОТ) за календарный месяц; При расчёте применяются следующие правила:

• Если ФОТ за месяц находится в диапазоне от 1 тенге до 14‑кратного МРП (на 1 число месяца), то объект налогообложения принимается равным 14‑кратному МРП.
• Если ФОТ превышает 14‑кратный МРП, объект налогообложения равен фактическому ФОТ.

Пример (данные на 2026 год):

• МРП = 3 450 тг (установлен с 1 января 2026 года).
• 14 × МРП = 48 300 тг.
• Если зарплата сотрудника составляет 30 000 тг (< 48 300 тг), то для расчёта СН берётся 48 300 тг.
• Если зарплата 70 000 тг (> 48 300 тг), то объект = 70 000 тг.

Ставки социального налога

С 1 января 2023 года введены единые тарифы страховых взносов, которые включают социальный налог:

Вид страхования	Ставка, %
Обязательное пенсионное страхование (ОПС)	10
Обязательное социальное страхование (ОСС) – временная нетрудоспособность, материнство	3,5
Обязательное медицинское страхование (ОМС)	2
15,5

Однако, в соответствии со ст. 484 НК РК, социальный налог рассчитывается по отдельной ставке 9,5 % от объекта налогообложения, а оставшиеся 6 % распределяются между ОПС, ОСС и ОМС в рамках единых взносов. Для практического расчёта обычно используют совокупную ставку 15,5 % (как показано в таблице).

Как рассчитать социальный налог: пошаговая инструкция

1. Определить ФОТ за месяц (сумма всех начисленных выплат сотрудникам до удержания НДФЛ и других удержаний).
2. Сравнить ФОТ с 14‑кратным МРП (актуальным на 1 число месяца).
3. Если ФОТ ≤ 14 × МРП → объект = 14 × МРП; иначе объект = ФОТ.
4. Умножить объект на ставку социального налога (9,5 %) → получаем сумму СН.
5. При необходимости добавить взносы по ОПС, ОСС и ОМС (если рассчитываете общую сумму обязательных платежей).

Пример расчёта для ИП с одним сотрудником:

• МРП (2026) = 3 450 тг → 14 × МРП = 48 300 тг.
• Фактическая зарплата сотрудника = 55 000 тг (> 48 300 тг).
• Объект налогообложения = 55 000 тг.
• СН = 55 000 × 0,095 = 5 225 тг.
• ОПС = 55 000 × 0,10 = 5 500 тг.
• ОСС = 55 000 × 0,035 = 1 925 тг.
• ОМС = 55 000 × 0,02 = 1 100 тг.

Порядок уплаты и сроки

Социальный налог уплачивается ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным. Например, налог за январь уплачивается до 15 февраля.

Платёж осуществляется:

• через банковский платёж в бюджет (реквизиты указываются в налоговой декларации по форме 210.00);
• или через систему «Электронный бюджет» (e‑budget) с использованием электронной цифровой подписи (ЭЦП).

После уплаты необходимо подать декларацию по социальному налогу (форма 210.00) в налоговый орган за отчётный период. Декларация подаётся электронно через кабинет налогоплательщика на портале egov.kz.

Особенности для индивидуальных предпринимателей

ИП, работающие без наёмных сотрудников, социальный налог не уплачивают. Однако, если ИП сам себя оформляет как работника (трудовой договор с самим собой), то он обязан уплачивать СН в размере 1 МРП за себя (как указано в ст. 484 НК РК).

Пример: ИП без сотрудников, но желающий уплатить СН за себя:

• МРП = 3 450 тг.
• СН = 3 450 × 0,095 = 327,75 тг (округляется до 328 тг).

Освобождения и льготы

Некоторые категории плательщиков могут быть освобождены от уплаты социального налога:

• Организации, получившие статус социального предприятия и соответствующие критериям (не менее 50 % сотрудников – лица с ограниченными возможностями здоровья).
• ИП, занятые в сфере сельского хозяйства и получившие субсидии, если их доход не превышает установленного порога.
• Организации, являющиеся получателями грантов на реалицию социально значимых проектов (по решению уполномоченного органа).

Для получения льготы необходимо подать заявление в налоговый орган с приложением подтверждающих документов (сертификат социального предприятия, выписка из реестра субсидий и т.д.).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли уменьшить объект налогообложения за счёт вычетов?

Нет. Социальный налог рассчитывается строго от фонда оплаты труда (или 14‑кратного МРП) без применения вычетов.

Что делать, если зарплата сотрудника изменилась в течение месяца?

ФОТ считается как сумма фактически начисленных выплат за весь месяц. Изменения в размере зарплаты учитываются автоматически при подсчёте ФОТ.

Нужно ли платить СН за сотрудников, работающих по договорам ГПХ?

Если договор ГПХ не предполагает трудовых отношений (нет подчинения, нет режима работы), то социальный налог не уплачивается. При наличии признаков трудового договора (подчинение, режим работы, оплата за отработанное время) СН уплачивается как обычно.

Как отразить СН в бухгалтерском учёте?

СН относится к расходам на оплату труда (дебет 20 «Основное производство», кредит 70 «Расчёты по социальному страхованию»).

Полезные ссылки

• Налоговый кодекс РК – adilet.zan.kz
• Ежемесячный показатель МРП – stat.gov.kz
• Электронный кабинет налогоплательщика – egov.kz
• Инструкция по заполнению формы 210.00 – tax.gov.kz

Соблюдение правил расчёта и своевременной уплаты социального налога позволяет избежать штрафов и пени, а также обеспечивает социальную защиту ваших сотрудников. Если у вас остались вопросы, рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или в местное отделение налогового органа.