Переезд в другую страну сопровождается множеством вопросов, одним из которых является налогообложение. Если вы получили статус законного постоянного жителя (green card) или иным образом стали налоговым резидентом США, важно понимать, какие доходы подлежат обложению, какие формы нужно заполнять и когда подавать декларацию. Ниже представлено подробное руководство, основанное на официальной информации IRS.
Определение налогового резидентства
Согласно законодательству США, налоговым резидентом считается лицо, которое:
- Имеет грин‑карту (законный постоянный житель) и проживает в США в течение календарного года;
- Соответствует тесту «substantial presence» (находится в США минимум 31 день в текущем году и суммарно 183 дня за текущий и два предшествующих года, учитывая весовые коэффициенты).
Дата начала резидентства для владельцев грин‑карт определяется следующим образом:
- Если грин‑карта получена внутри США – первый день календарного года, в котором вы впервые находились в стране как законный постоянный житель;
- Если грин‑карта получена за рубежом – первый день вашего физического присутствия в США после получения документа.
В годы, когда вы одновременно являетесь резидентом и нерезидентом (например, год получения грин‑карты), применяются специальные правила «dual‑status alien». Подробности можно найти в разделе Dual‑Status Aliens на сайте IRS.
Что облагается налогом?
Налоговые резиденты США облагаются подоходным налогом на весь мировой доход, то есть:
- Заработная плата и доход от самозанятости;
- Дивиденды, проценты, роялти;
- Доход от сдачи в аренду недвижимости;
- Прибыль от продажи активов (акций, недвижимости и т.д.);
- Другие виды дохода, полученные за пределами США.
Нерезиденты, как правило, платят налог только с доходов, полученных из источников в США (например, заработная плата за работу в США, доход от американской недвижимости).
Обязательные формы и сроки подачи
Основная форма для подачи годовой налоговой декларации физических лиц – Form 1040. В зависимости от ситуации могут потребоваться дополнительные приложения:
- Schedule B – процентный и обычный дивидендный доход (включает информацию о иностранных счетах);
- Form 8938 – заявление о specified foreign financial assets (если общая стоимость иностранных активов превышает пороговые значения);
- FBAR (FinCEN Form 114) – отчёт о иностранных банковских и финансовых счетах, если суммарный баланс всех счетов превышает $10 000 в любой момент года;
- Form 2555 или Form 1116 – для получения исключения или кредита по иностранному доходу (если вы имеете право на такие льготы).
Срок подачи федеральной декларации – 15 апреля* следующего года* (с возможностью автоматического продления до 15 октября при подачи Form 4868). Если 15 апреля приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день.
Уплата налога и авансовые платежи
Если вы ожидаете, что ваш годовой налоговый долг превысит $1 000 после учета удержаний и возвратов, вам необходимо делать оценочные налоговые платежи (estimated tax) поквартально:
- 15 апреля;
- 15 июня;
- 15 сентября;
- 15 января следующего года.
Платежи можно производить онлайн через систему IRS Direct Pay, через электронный федеральный систему платежей (EFTPS) или по почте чеком/денежным переводом.
Особенности для обладателей грин‑карт, работающих за границей
Даже если вы живете и работаете за пределами США, как налоговый резидент вы всё равно должны отчитываться о мировом доходе. Однако вы можете воспользоваться следующими мерами для уменьшения двойного налогообложения:
- Foreign Earned Income Exclusion (FEIE) – исключение до $120 000 (значение индексируется ежегодно) иностранного заработанного дохода при выполнении теста физического присутствия или теста bona fide resident;
- Foreign Tax Credit (FTC) – кредит за уплаченные иностранные налоги, который уменьшает ваш американский налог dollar‑for‑dollar;
- Tax treaties – соглашения между США и другими странами, которые могут предусматривать сниженные ставки или освобождение от налогообложения определенных видов дохода.
Для получения FEIE необходимо подать Form 2555 вместе с Form 1040. Для FTC – Form 1116.
Штрафы и последствия неуплаты
Несвоевременная подача декларации или неуплата налога могут привести к:
- Штрафу за несвоевременную подачу – обычно 5 % от неоплаченного налога за каждый месяц просрочки (максимум 25 %);
- Штрафу за неуплату – 0,5 % от неоплаченной суммы за каждый месяц (максимум 25 %);
- Процентам на неоплаченную сумму (ставка определяется квартально и обычно составляет федеральную краткосрочную ставку плюс 3 %);
- Возможному возбуждению гражданского или уголовного дела в случае умышленного уклонения.
Поэтому рекомендуется вести точный учет всех доходов, сохранять копии выписок из иностранных банков и своевременно подавать все требуемые формы.