Общая система налогообложения (ОСНО) — это режим «по умолчанию» для организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП), которые не перешли на специальные режимы (УСН, АУСН, Патент, НПД, ЕСХН). На ОСНО плательщики обязаны рассчитывать и уплачивать сразу несколько налогов и сборов. В статье разберем, какие налоги входят в ОСНО, как считать базу, какие сроки сдачи деклараций и уплаты актуальны на 2026 год.

Какие налоги платит плательщик на ОСНО

Перечень обязательных платежей зависит от формы ведения бизнеса (ООО/АО или ИП).

Для организаций (ООО, АО и др.)

• Налог на прибыль (ставка 20% — 3% федеральный, 17% региональный).
• НДС (Налог на добавленную стоимость) — ставки 20%, 10%, 0%.
• Имущественный налог организаций (на имущество, учтенное как основные средства, по кадастровой или средней годовой стоимости).
• Транспортный налог (если на балансе есть транспортные средства).
• Земельный налог (за участки в собственности/пользовании).
• Водный налог, Налог на добычу полезных ископаемых (при наличии объекта налогообложения).
• Страховые взносы за сотрудников (около 30% к фонду оплаты труда) и за себя (фиксированные платежи «за себя» не платят, только за сотрудников).

Для индивидуальных предпринимателей (ИП)

• НДФЛ (Налог на доходы физических лиц), с дохода ИП, уменьшенного на страховые взносы и профессиональные вычеты.
• НДС — те же правила, что и для организаций.
• Имущественный налог физлиц — за недвижимость в собственности (квартиры, дома, гаражи), используемую в бизнесе или нет.
• Транспортный налог — за личный транспорт.
• Земельный налог — за участки в собственности.
• Страховые взносы «за себя» (фиксированные платежи в Пенсионный и Медицинский фонды) + 1% с дохода свыше 300 000 руб. в год.
• Страховые взносы за сотрудников (если наняты работники).

НДФЛ для ИП на ОСНО: ставки 2025–2026 годов

С 1 января 2025 года введены прогрессивные ставки НДФЛ для налоговых резидентов РФ. Это критически важное изменение для ИП на ОСНО.

Шкала ставок НДФЛ (для резидентов):

1. 13% — на совокупный годовой доход до 2,4 млн руб.
2. 15% — на доход от 2,4 млн до 5 млн руб.
3. 18% — на доход от 5 млн до 20 млн руб.
4. 20%, на доход от 20 млн до 50 млн руб.
5. 22%, на доход свыше 50 млн руб.

Важно: Ставки применяются к налоговой базе (доход минус страховые взносы «за себя» и «за сотрудников», минус профессиональные вычеты/расходы по патенту, если применимо). Нерезиденты платят 30% (с 2025 г. — по шкале резидентов, если они признаны налоговыми резидентами, иначе 30%).

НДС на ОСНО: ставки и порядок расчета

НДС уплачивается в бюджет по схеме: НДС к уплате = НДС исходящий (начисленный покупателям) – НДС входящий (вычеты от поставщиков).

Основные ставки НДС:

• 20% — основная ставка (большинство товаров, работ, услуг).
• 10% — льготная ставка (социально значимые товары: пищевые продукты, детские товары, лекарства, периодические издания и др. — полный список в ст. 164 НК РФ).
• 0%, экспортная ставка (при экспорте товаров, подтвержденном документами в срок 180 дней), а также при реализации отдельных видов товаров (золото ГО, рыба и др.).

Освобождение от НДС: Организации и ИП на ОСНО могут не платить НДС, если их выручка за 3 последовательных месяца не превысила 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ). При этом теряется право на вычеты «входящего» НДС.

Налог на прибыль организаций (только для юрлиц)

Ставка 20% (3%, федеральный бюджет, 17% — региональный). Регионы могут снижать свою долю до 13.5% (итого 16.5%) для отдельных категорий плательщиков (IT-компании, СМСП и др.).

Особенность 2024–2026 гг.: Введен доп. коэффициент 1.5 к авансовым платежам по налогу на прибыль для крупных организаций (выручка > 2 млрд руб., налог на прибыль > 10 млн руб. за год). Коэффициент действует до 2028 г.

Страховые взносы: фиксированные и процентные

Для ИП «за себя» (2026 год, прогнозные значения на основе индексации):

• Фиксированная часть в Пенсионный фонд (ПФР) + Медицинский фонд (ФОМС) — устанавливается ежегодно Минэкономразвития до 1 ноября текущего года. Ориентировочно: около 50–53 тыс. руб. в год суммарно.
• Дополнительные 1% в ПФР с дохода, превышающего 300 000 руб. в год.

Эти взносы уменьшают базу НДФЛ (на 100% для ИП без сотрудников, на 50%, с сотрудниками).

За сотрудников (для ИП и организаций):

• Страховые взносы, 30% (22% ПФР + 5,1% ФОМС + 2,9% ФСС) от начисленного фонда оплаты труда;
• Оплачиваются ежемесячно не позднее 28-го числа следующего месяца (с 2023 г. — единый платеж ЕНП).

Ключевые сроки сдачи деклараций и уплаты налогов в 2026 году

Внимание: Сроки могут переноситься на рабочий день, если выпадают на выходной/праздник. Ниже — общие правила.

Налог / Отчетность	Срок сдачи декларации / расчета	Срок уплаты налога
НДС (квартально)	До 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом	В равных долях за 3 месяца квартала (до 25-го числа каждого из 3-х месяцев) или единовременно до 25-го числа месяца после квартала
Налог на прибыль (организации)	Годовая: до 28 марта след. года. Авансовые: нет декларации, только платежи
НДФЛ ИП (годовая декл. 3-НДФЛ)	30 апреля года, следующего за отчетным	15 июля года, следующего за отчетным (например, за 2025 год, )
НДФЛ по сотрудникам (расчет 6-НДФЛ)	Квартально/полугодие/9 мес/год — до последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. Годовая — до 28 февраля (бумага) / 31 марта (электронно)	Не позднее дня выплаты дохода (зарплаты, аванса, дивидендов)
Имущественный налог орг;	Годовая — до 30 марта след. года
Транспортный / Земельный / Имущественный физлиц	Декларации не сдаются (налоговая шлет уведомление)	1 декабря текущего года (за прошлый год)
Страховые взносы «за себя» (ИП)	Расчета нет (платеж по ЕНП)	Фиксированная часть, 31 декабря текущего года. 1% сверх 300 тыс — 1 июля след. года

Порядок оплаты: Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС)

С 2023 года все налоги, взносы, пени, штрафы и проценты перечисляются единым платежом (ЕНП) на Единый налоговый счет (ЕНС);

• Платеж поручается банку через СБП, интернет-банк или в отделении.
• В платежке заполняются только: ИНН, КБК (0), ОКТМО, Период (ГД.00.YYYY), Тип платежа (НС, налог/сбор), Сумма.
• Налоговая сама распределяет деньги по налогам в порядке очередности (сначала арреар, потом текущие платежи).
• Для получения возврата или зачета излишков на ЕНС нужно подать заявление на возврат/зачет (через ЛК ФНС, налогоплательщика или ЭДО).

Бухгалтерский и налоговый учет на ОСНО

ОСНО требует полноценного двойного учета:

1. Бухгалтерия (ПБУ/ФСБУ) — для формирования отчетности (баланс, отчет о доходах и расходах).
2. Налоговый учет (Глава 25 НК РФ) — для расчета базы налога на прибыль (орг.) или НДФЛ (ИП). Учет ведется в регистрах, данные которых заполняются в декларациях.
3. Учет НДС — книги покупок и продаж (с 2022 г. сдача только в электронном виде при запросе ФНС, но вести их обязательно постоянно).

Для ИП на ОСНО допускается упрощенный налоговый учет (КУДиР — Книга учета доходов и расходов), но с соблюдением правил Главы 25 НК РФ (учет расходов по кассовому методу с ограничениями).

Ответственность за нарушения

• Несдача декларации: штраф 5% от суммы налога за каждый полный/частичный месяц просрочки (мин 1000 руб., макс 30%). Минимум 1000 руб. за «нулевую» декларацию.
• Неуплата налога: пени за каждый день просрочки (ключевая ставка ЦБ / 300 * долг). Штраф 20% (40% — если умысел) от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).
• Нарушение правил учета: штраф 10 000 – 30 000 руб. для орг., 5 000 – 10 000 руб. для ИП/должностных лиц (ст. 120 НК РФ).
• Блокировка счетов: при неуплате налогов/пеней/штрафов в течение 10 рабочих дней после требования ФНС.

Частые ошибки и советы

• Не учитывают все вычеты по НДС. Вычет принимается только при наличии правильного счета-фактуры (ЭСФ/ИСФ) и в том периоде, когда получен счет и приняты товары/услуги.
• ИП не уменьшают базу НДФЛ на взносы «за себя». Это прямое право (п. 3.1 ст. 227 НК РФ), обязательно используйте.
• Пропускают срок 15 июля по НДФЛ ИП. Декларация сдается 30 апреля, а деньги платятся 15 июля. Путаница ведет к пени.
• Не переводят авансовые платежи по налогу на прибыль/НДС вовремя. На ОСНО авансовые обязательны (кроме НДС, можно платить за квартал единовременно, но риск пени выше).
• Игнорируют ЕНС. Всегда проверяйте баланс ЕНС в ЛК ФНС перед отчетными датами. «Зависшие» переплаты по одному налогу не закроют долг по другому без заявления.

Работа на ОСНО в 2026 году требует системного подхода: грамотного разделения бухгалтерского и налогового учета, своевременной сдачи деклараций (НДС квартально, НДФЛ/Прибыль ежегодно) и дисциплинированных платежей через ЕНС. Ключевые изменения последних лет — прогрессивная шкала НДФЛ для ИП, обязательная электронная отчетность по НДС и единый платеж ЕНП — делают процесс более прозрачным, но повышают цену ошибки. Рекомендуется использовать специализированное ПО (1С, «Мой бизнес», «Контур.Экстерн» и др.) и при сложных схемах — консультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом.

---

Данная статья носит информационный характер. Нормы налогового законодательства могут меняться. Для принятия решений используйте актуальный текст Налогового кодекса РФ и консультации специалистов.