Авансовые платежи по налогу на прибыль (НП) – это обязательные отчисления в бюджет, которые организация делает в течение отчетного года, исходя из фактической прибыли за уже прошедшие периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев). В данной статье рассматривается порядок расчета, отражения в бухгалтерском учете и заполнения налоговой декларации авансовых платежей за I полугодие.

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ, ст. 286 – порядок исчисления налога и авансовых платежей;
• Приказ ФНС России от  № ЕД‑7‑3/618@ «Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций»;
• Методические рекомендации КонсультантПлюс, Гарант, ИнфоСофт и другие профессиональные источники.

Общий алгоритм расчета авансов за полугодие

1. Определить налоговую базу (прибыль) за I полугодие;
2. Умножить полученную сумму на ставку налога на прибыль (в 2026 году – 20 %: 3 % в федеральный бюджет + 17 % в бюджет субъекта РФ).
3. Из полученного налога вычесть суммы уже уплаченных авансовых платежей за I квартал (если они были).
4. Оставшаяся сумма – это авансовый платеж, который необходимо уплатить за II квартал (апрель‑июнь) равными ежемесячными частями или одним платежом до установленного срока.

Формула:

Аванс за полугодие = (Прибыль за I полугодие × Ставка НП) – Сумма авансов за I квартал

Пример расчета

Исходные данные (условные):

• Прибыль за I квартал 2026 года – 250 000 руб.;
• Прибыль за I полугодие 2026 года – 100 000 руб. (убыток –100 000 руб. – значит налоговая база равна нулю);
• Ставка налога на прибыль – 20 %.

Шаг 1. Налог за I полугодие:

100 000 руб. × 20 % = 20 000 руб. (но так как фактический результат – убыток, налоговая база считается равной нулю, следовательно налог = 0).

Шаг 2. Аванс за I квартал (если был уплачен):

250 000 руб. × 20 % = 50 000 руб.; аванс за квартал = 50 000 руб. ÷ 3 = 16 667 руб. в месяц (январь‑март).

Шаг 3. Аванс за полугодие:

Поскольку налог за полугодие = 0, а уже уплачено за I квартал 50 000 руб., образуется переплата. Организация может зачесть эту сумму в счет будущих авансов или запросить возврат.

Если бы прибыль за полугодие составила, например, 2 000 000 руб., расчет выглядел бы так:

• Налог за полугодие = 2 000 000 × 20 % = 400 000 руб.;
• Аванс за I квартал = 250 000 × 20 % = 50 000 руб.;
• Аванс за полугодие к уплате = 400 000 – 50 000 = 350 000 руб.;
• Ежемесячный аванс за II квартал = 350 000 ÷ 3 ≈ 116 667 руб. (округляем до полных рублей в пользу бюджета – 116 667 руб. за апрель, май, июнь).

Отражение в бухгалтерском учете

Проводки при начислении авансового платежа:

• Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – Кредит 51 (или 52) «Расчетный счет» – уплата аванса в бюджет;
• Дебет 99 «Прибыли и убытки» – Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – отнесение начисленного налога на финансовый результат (при формировании годовой прибыли).

При переплате (излишне уплаченного аванса):

• Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – Кредит 76 «Расчеты с разнообразными дебиторами и кредиторами» – отражение излишка как дебиторской задолженности бюджета;
• При последующем зачете или возврате – обратная проводка.

Заполнение декларации по налогу на прибыль

В декларации по НП (форма КНД 1151018) отражаются следующие показатели:

• Стр. 020 – «Прибыль (убыток) от реализации» (или другая строка, где отражается налоговая база);
• Стр. 180 – «Налог на прибыль, исчисленный» (итоговый налог за период);
• Стр. 190 – «Сумма авансовых платежей, уплаченных за отчетный период» (сумма уже внесенных авансов за I квартал и II квартал);
• Стр. 200 – «Сумма налога к уплате (возврату)» – разница между стр. 180 и стр. 190.

Пример заполнения для прибыли 2 000 000 руб. за полугодие:

• Стр. 020 = 2 000 000;
• Стр. 180 = 2 000 000 × 20 % = 400 000;
• Стр. 190 = аванс за I квартал (50 000) + аванс за II квартал (350 000) = 400 000;
• Стр. 200 = 400 000 – 400 000 = 0 (нет доплаты или возврата).

Сроки уплаты авансовых платежей за II квартал (апрель‑июнь)

Согласно п. 7 ст. 286 НК РФ авансовые платежи за квартал вносятся равными долями не позднее:

• 28 апреля – за апрель;
• 28 мая – за май;
• 29 июня – за июнь (в 2026 году 29 июня – последний рабочий день).

Если организация предпочитает уплатить весь аванс за II квартал одним платежом, срок – не позднее 29 июня.

Особенности при убытке за полугодие

Если налоговая база (прибыль) за I полугодие отрицательная, налог к уплате равен нулю. В этом случае:

• Авансовый платеж за II квартал не начисляется;
• Излишне уплаченные авансы за I квартал можно зачесть в счет будущих налоговых периодов или потребовать их возврат в соответствии с п. 8 ст. 78 НК РФ.

Практический чек‑лист для бухгалтера

1. Определить прибыль (убыток) за I полугодие из бухгалтерской отчетности.
2. Умножить на ставку 20 % → получить исчисленный налог за период.
3. Вычесть суммы уже уплаченных авансов за I квартал.
4. Если результат положительный – разделить на 3 и установить ежемесячные авансы за апрель, май, июнь; если отрицательный – считать переплатой.
5. Сделать проводки по начислению и уплате авансов.
6. Заполнить декларацию по НП, отразив строки 180, 190, 200.
7. Уплатить авансы не позднее установленных дат (28.04, 28.05, 29.06).

Правильное отражение авансовых платежей по налогу на прибыль за полугодие позволяет избежать штрафов и пени, а также обеспечить корректное формирование налоговой базы для годовой декларации. Основные шаги – определение прибыли за период, применение ставки налога, вычет ранее уплаченных авансов и равномерное распределение оставшейся суммы по месяцам II квартала. При убытке авансы не начисляются, а излишне уплаченные суммы подлежат зачету или возврату.

Следуя представленному алгоритму и используя приведенные примеры, бухгалтер сможет точно и своевременно выполнить все налоговые обязательства по авансовым платежам за I полугодие.