Арест банковского счёта – одна из обеспечительных мер, которую налоговый орган может применить в случае неуплаты налогов. Несмотря на ограничение доступа к средствам, налогоплательщик всё равно обязан исполнить свои налоговые обязательства. В данной статье рассмотрены правовые основания, порядок действий и практические рекомендации по уплате налогов, когда счёт организации или физического лица находится под арестом.

Правовая база

• Налоговый кодекс РФ – ст. 31, 45, 78 (общие положения об уплате налогов, пени, штрафы и обеспечение исполнения обязательств).
• Федеральный закон № 115‑ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» – регулирует вопросы, связанные с блокировкой счетов по подозрению в unlawful activity.
• Постановления Пленума ВС РФ и судебная практика – разъясняют, что арест счёта не освобождает от уплаты налогов, а лишь ограничивает способы их перечисления.
• Инструкции ФНС России – рекомендации по взаимодействию с банком при наличии ареста.

Что происходит при аресте счёта

Когда налоговый орган выносит решение об аресте, банк получает соответствующее требование и блокирует все операции по счёту, за исключением:

1. зачисления средств на счёт (например, возврат излишне уплаченного налога);
2. оплаты обязательных платежей, прямо указанных в требовании (налоги, сборы, пени, штрафы);
3. оплаты текущих расходов, связанных с исполнением судебных актов (например, выплата заработной платы по решению комиссии по трудовым спорам), если банк получит отдельное разрешение.

Таким образом, даже при аресте счёт остаётся «живым» для целей уплаты налогов – банк обязан выполнить платёж в бюджет, если получит соответствующее поручение налогоплательщика.

Пошаговая инструкция по уплате налогов при аресте счёта

Получите официальное требование налогового органа

Требование должно содержать:

• реквизиты получателя (КБК, ИНН налогового органа, счёт в казначействе);
• сумму налога, пени и штрафа;
• срок уплаты;
• реквизиты платежного документа (например, номер требования).

Подготовьте платёжное поручение

В платёжном поручении укажите:

• Назначение платежа: «Уплата налога за период … в соответствии с требованием № … от …»;
• КБК, соответствующий виду налога;
• ИНН и КПП налогового органа (получателя);
• Счёт получателя в казначействе (обычно начинается на 40102…);
• Сумму платежа;
• Ваши реквизиты (ИНН, КПП, расчётный счёт – даже если он арестован, реквизиты указываются).

Передайте поручение в банк

Существует несколько способов:

• Через систему «Клиент‑Банк» – если банк разрешил проведение платежей в бюджет despite ареста (часто требуется отдельное согласие налогового органа).
• В отделении банка – предъявите требование налогового органа и платёжное поручение; оператор оформит платёж в кассу.
• Через почтовый перевод – некоторые налоговые органы принимают платёжные поручения, отправленные заказным письмом с описью вложения.

Важно: при подаче поручения укажите, что платёж осуществляется в рамках исполнения требования об уплате налогов и что счёт находится под арестом. Банк обязан проверить наличие такого основания и, если всё верно, выполнить платёж.

Подтвердите факт уплаты

После проведения платежа получите от банка:

• выписку по счёту с отметкой о списании средств;
• копию платёжного поручения с банковской печатью;
• уведомление о зачислении средств в бюджет (может приходить от налогового органа автоматически).

Эти документы служат доказательством исполнения налогового обязательства и могут потребоваться при споре с налоговой инспекцией.

Альтернативные способы уплаты

Если банк отказывается провести платёж через арестованный счёт, можно воспользоваться следующими вариантами:

Перевод средств со стороннего счёта

Если у налогоплательщика есть другой счёт (например, у учредителя, у родственника или на депозите), который не арестован, можно перечислить необходимую сумму на этот счёт и затем выполнить платёж в бюджет.

Использование наличных средств через кассу банка

Некоторые банки принимают наличные для уплаты налогов даже при аресте счёта. Для этого необходимо:

• предъявить паспорт и ИНН;
• заполнить платёжное поручение наличными;
• оплатить сумму в кассе.

Оплата через посредника (бухгалтерскую услугу, аутсорсинг)

Профессиональные бухгалтерские компании могут принимать средства на свои счета (не арестованные) и от имени клиента осуществлять перевод в бюджет, предоставив все необходимые подтверждающие документы.

Что делать, если банк отказывается исполнять платёж

Отказ банка может быть обоснован только в случае:

• отсутствия законного основания для платежа (например, неверные реквизиты);
• нарушения требований Федерального закона № 115‑ФЗ (подозрение в легализации доходов).

В таких ситуациях рекомендуется:

1. Получить письменный мотивированный отказ от банка.
2. Направить жалобу в управление Банка России по месту нахождения банка.
3. Обратиться в налоговый орган с запросом о выдаче дополнительного подтверждения (например, письма о разрешении проведения платежа несмотря на арест).
4. При необходимости подать иск в суд о принудительном исполнении налогового обязательства (ст. 302 ГК РФ).

Пример заполнения платёжного поручения

Платёжное поручение № 123456
Плательщик: ООО «Пример»
ИНН: ###
КПП: ###
Расчётный счёт: 40###0012345 (арестован)
Получатель: УФНС России по г. Москве
ИНН получателя: ###
КПП получателя: ###
Счёт получателя: 40102###0012
КБК: 1###11000110 (НДС)
Сумма: 150 000,00 руб.
Назначение платежа: Уплата НДС за II квартал 2026 г. в соответствии с требованием № 789 от 

После заполнения поручения его необходимо подписать уполномоченным лицом организации и передать в банк.

Полезные советы и лучшие практики

• Своевременно реагируйте на требования налогового органа. Задержка ведёт к начислению пени и штрафов.
• Храните копии всех документов (требования, поручения, выписки, квитанции) в течение минимум четырёх лет.
• При наличии нескольких арестованных счетов выбирайте счёт с наименьшими ограничениями для проведения налоговых платежей.
• Используйте электронные сервисы ФНС (личный кабинет налогоплательщика) для формирования платежных документов и контроля их исполнения.
• Консультируйтесь с юристом или налоговым консультантом при сложных ситуациях (например, когда арест связан с подозрением в отмывании доходов).

Арест банковского счёта не освобождает налогоплательщика от обязанности уплачивать налоги, пени и штрафы. Законодательство предоставляет чёткий механизм исполнения налоговых обязательств даже при блокировке счёта: достаточно оформить правильное платёжное поручение и предъявить его в банк, указав, что платёж осуществляется в рамках требования налогового органа. При возникновении препятствий со стороны банка следует действовать в рамках установленной процедуры обжалования и, при необходимости, обращаться за защитой своих прав в суд или в надзорные органы.

Соблюдение представленных рекомендаций поможет избежать накопления задолженности, минимизировать риски штрафных санкций и обеспечить своевременное исполнение налоговых обязательств.