Упрощённая система налогообложения (УСН) остаётся одной из самых популярных форм налогообложения для малого и среднего бизнеса. В 2025 году вступили в силу несколько изменений, которые влияют на порядок расчёта и уплаты налога. Ниже представлено пошаговое руководство, которое поможет вам правильно определить сумму налога, заполнить декларацию и выполнить платёж без штрафов и пени.

Основные положения УСН на 2025 год

• Объекты налогообложения: «Доходы» либо «Доходы минус расходы». Выбор объекта фиксируется в заявлении о переходе на УСН и действует на весь налоговый период.
• Ставки налога:
  • Для объекта «Доходы» – 6 % (можно снизить до 1 % в регионах, где установлены льготные ставки).
  • Для объекта «Доходы минус расходы» – 15 % (льготная ставка 5 % в некоторых субъектах РФ).
• Пороговые значения: В 2025 году порог дохода для применения УСН остаёться 200 млн руб. (по данным на ). Если доход превышает этот лимит, организация обязана перейти на ОСНО.
• Сроки уплаты: Налог по УСН уплачивается авансовыми платежами поквартально, а окончательный расчёт – после подачи годовой декларации не позже 28 февраля следующего года.

---

Как рассчитать налог по УСН

Шаг 1. Определите объект налогообложения

Если вы ещё не выбрали объект, проверьте, какой из вариантов более выгоден для вашей деятельности:

1. Доходы – проще в учёте, подходит, если расходы минимальны.
2. Доходы минус расходы – выгодно при значительных расходах (аренда, зарплата, закупка товаров).

Шаг 2. Сформируйте базу налогообложения

• Для объекта «Доходы»: сумма всех полученных доходов за период (квартал/год) без вычета НДС.
• Для объекта «Доходы минус расходы»: сумма доходов за вычетом подтверждённых расходов, связанных с деятельностью (см. ст. 346.16 НК РФ).

Шаг 3. Примените ставку налога

Умножьте полученную базу на соответствующую ставку:

Налог = База × Ставка

Пример (объект «Доходы», ставка 6 %):

• Доход за I квартал 2025 г. – 1 200 000 руб.
• Налог = 1 200 000 × 0,06 = 72 000 руб.

Шаг 4. Учтите авансовые платежи

Если вы уже внесли авансовые платежи за предыдущие кварталы, вычтите их из итоговой суммы налога к уплате за год.

---

Как подать декларацию по УСН

Декларация по УСН за 2025 год подаётся в электронном виде через:

• Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России (https://nalog.ru);
• Сервис «Контур.Экстерн», «СБИС» или аналогичные операторы электронного документооборота;
• Через бухгалтерскую программу (1С:Бухгалтерия, КонсультантПлюс и т.д.) с функцией прямой отправки.

Срок подачи – не позднее 28 февраля 2026 года (за налоговый период 2025 г.). При подаче декларации система автоматически рассчитывает сумму налога к уплате или переплате.

Основные разделы декларации

1. Титульный лист (ИНН, КПП, наименование организации).
2. Раздел 1.1 – сведения о доходах (или доходах и расходах).
3. Раздел 2.1 – расчёт налога.
4. Раздел 3.1 – сведения об авансовых платежах.
5. Подпись уполномоченного лица (электронная подпись).

---

Способы оплаты налога по УСН

После получения расчётной суммы (из декларации или авансового расчёта) вы можете оплатить налог следующими способами:

• Онлайн‑банк – большинство банков предлагают шаблон «Оплата налогов ФНС». Необходимо указать:
  • ИНН организации;
  • КБК (код бюджетной классификации) – для УСН 2025 г. используется КБК 182 1 05 00110 01 1000 110 (налог на прибыль организаций, УСН).
  • ОКТМО (по месту регистрации);
  • Сумму платежа;
  • Назначение платежа: «Налог по УСН за 2025 г.», период (например, «Квартал 1»).
• Личный кабинет налогоплательщика – в разделе «Уплата налогов» можно сформировать платёжный документ и оплатить его привязанной банковской картой или счётом.
• Через платёжные терминалы (например, в отделениях Почты России, банковских кассах) – нужно предъявить реквизиты, полученные из личного кабинета.
• Почтовый перевод – менее удобен, но возможен: заполните платёжное поручение и отправьте его в отделение банка.

После оплаты сохраните чек или квитанцию – они понадобятся при возможной проверке налоговой инспекции.

---

Типичные ошибки и как их избежать

Ошибка	Последствия	Как избежать
Неправильный выбор объекта налогообложения	Переплата или недоплата налога, штрафы за недостоверные сведения	Проведите сравнительный расчёт за прошлый год, учтите планируемые расходы.
Ошибка в КБК или ОКТМО при платёжном поручении	Платёж не зачисляется, начисляется пеня	Сверяйте реквизиты с актуальными справочниками ФНС (обновляються ежегодно).
Пропуск срока подачи декларации	Штраф 5 % от суммы налога за каждый месяц просрочки (мин. 1000 руб.)	Заведите напоминание в календаре за 15 дней до дедлайна.
Неучёт авансовых платежей при окончательном расчёте	Двойная уплата налога	Ведите отдельный журнал авансовых платежей и сверяйте его с данными декларации.
Использование устаревших ставок (например, 6 % вместо региональной льготы 1 %)	Излишняя уплата налога	Проверьте нормативные акты вашего субъекта РФ на предмет льготных ставок.

---

Полезные ссылки и ресурсы (актуально на )

• Официальный сайт ФНС России – разделы «Налоги и сборы», «УСН», «Электронные сервисы».
• Гарант.Ру – актуальные комментарии к НК РФ, практические примеры.
• КонсультантПлюс – система поиска нормативных актов и форм деклараций.
• СБИС – сервис для подготовки и отправки отчётности.
• 1С:Бухгалтерия – популярная бухгалтерская программа с модулем УСН.

---

Оплата налога по УСН в 2025 году требует внимательного учёта доходов и (при выборе объекта «Доходы минус расходы») расходов, своевременной подачи декларации и точного указания реквизитов при платёжном поручении. Следуя представленному пошаговому алгоритму и избегая типичных ошибок, вы сможете минимизировать риски штрафов и обеспечить бесперебойную работу вашего бизнеса.

Если у вас остались вопросы, рекомендуем обратиться к квалифицированному бухгалтеру или воспользоваться горячей линией ФНС России (тел. ###).