Система налогообложения «Упрощенка» (УСН) остается одной из самых популярных среди малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей. Существует два объекта налогообложения: «Доходы» (ставка 6%) и «Доходы минус расходы» (ставка до 15%). Ключевое отличие второго варианта, налоговая база формируется как разница между полученными доходами и документарно подтвержденными расходами. В этой статье подробно разберем порядок расчета и уплаты квартальных авансовых платежей по объекту «Доходы минус расходы» с учетом изменений 2026 года.

Суть расчета авансового платежа

В отличие от годовой декларации, которая сдается один раз в год, авансовые платежи необходимо перечислять в бюджет ежеквартально. Формула расчета аванса за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев) выглядит так:

Авансовый платеж = (Сумма доходов за период, Сумма расходов за период) × Ставка налога — Уплаченные авансовые платежи за предыдущие периоды текущего налогового периода.

• Ставка налога: базовая — 15%, сниженная (по решению субъекта РФ) — до 5% для определенных видов деятельности.
• Минимальный налог: 1% от доходов за период. Если рассчитанный аванс меньше 1% от доходов, платить нужно именно 1% (но это правило применяется чаще к годовому расчету, по кварталам возможны нюансы, см. ниже).

Сроки уплаты авансовых платежей в 2026 году

Сроки установлены Налоговым кодексом РФ (ст. 346.21) и являются жесткими. Платёж должен поступить в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом:

1. За I квартал: до 25 апреля;
2. За полугодие (I–II кварталы): до 25 июля;
3. За 9 месяцев (I–III кварталы): до 25 октября;
4. Годовой налог (за вычетом авансов): до 25 апреля следующего года (для ИП) / до 28 марта (для организаций).

Важно: Если 25-е число выпадает на выходной или праздничный день, срок сдвигается на ближайший рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).

Что считается доходами и расходами при расчете аванса

Доходы (КУДиР — колонка 4)

Учитываются по кассовому методу (момент фактического поступления денег на расчетный счет или в кассу). К доходам относятся:

• Выручка от продаж товаров/работ/услуг;
• Неторговые доходы (аренда, проценты по кредитам, штрафы, пени и др. — полный перечень в п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
• Стоимость полученных имущественных прав.

Расходы (КУДиР, колонка 5)

Также учитываются по кассовому методу (момент фактической оплаты). Расход должен:

1. Быть экономически обоснованным;
2. Иметь документальное подтверждение (договор, счет, УПД, чек ККТ, платежное поручение);
3. Входить в закрытый перечень ст. 346.16 НК РФ.

Ключевые статьи расходов: закупка товаров/материалов, оплата труда и взносов, аренда, амортизация ОС, реклама, коммунальные услуги, транспортные расходы (в нормах), командировочные и др.

Учет страховых взносов: главный способ снизить аванс

Для ИП на УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы, это не просто обязательные платежи, а один из ключевых инструментов снижения налога.

• Фиксированные взносы за себя (за 2026 год): Уменьшают авансовый платеж (и годовой налог) на 100% уплаченных сумм, без ограничений.
• Взносы за сотрудников: Уменьшают налог на 100% фактически уплаченных сумм.
• Доплату 1% с дохода свыше 300 тыс. руб.: Также учитывается в расходах (уменьшает налог) в полной сумме.

Условие: Взносы должны быть фактически уплачены в отчетном периоде (квартале, полугодии, 9 месяцах), за который считается аванс. Если вы заплатили взносы за IV квартал в январе следующего года — в аванс за 9 месяцев они не попадут, но уменьшат годовой налог.

Новые правила 2026 года: НДС и лимит 20 млн руб.

В 2026 году предприниматели столкнулись с новыми изменениями в налоговом законодательстве. С 1 января 2026 года бизнес на УСН, который заработал в 2025 году более 20 млн рублей доходов, становится плательщиком НДС.

Как это влияет на УСН «Доходы минус расходы»:

• Если вы перешли на НДС, вы получаете право на вычет входящего НДС (при покупках у поставщиков на общих условиях).
• Сумма вычетного НДС не включаеться в расходы по УСН (п. 2 ст. 346.16 НК РФ), так как она уже вернулась из бюджета;
• Выручка по УСН учитывается без НДС (чистая сумма).
• Если доходы в 2025 г. были ниже 20 млн, но в 2026 г. превысили 60 млн (новый порог для УСН) — происходит исключение из УСН с начала следующего квартала;

Специфические ситуации: Авансы самозанятым и субагентам

Частый вопрос: в какой момент можно учесть в расходах аванс самозанятому организацией на УСН «Доходы минус расходы»?

По общему правилу (кассовый метод) — в момент фактической передачи денег (списания со счета). Однако, если по договору с самозанятым (НПД) предусмотрена предоплата (аванс), она учитывается в расходах плательщика УСН в день перечисления аванса, при условии, что самозанятый выставил чек в приложении «Мой налог» за полученный аванс. Конечный расход (возврат неиспользованного аванса или доплата) корректируется в последующих периодах.

Порядок оплаты: реквизиты и КБК

Платеж производится через банк (интернет-банк, мобильное приложение, в отделении) по единому налоговому платежу (ЕНП) или по старым реквизитам (до полного перехода на ЕНП). На 2026 год актуальны реквизиты ЕНП:

• Получатель: Федеральная казначейство (ФК).
• ИНН/КПП: ###01001.
• БИК: 017003983.
• Счет №: 40102###0592 (Казначейство РФ).
• КБК (Код бюджетной классификации): 1###61110160 (Налог по УСН «Доходы минус расходы», авансовые платежи).
• ОКТМО: Код вашего муниципального образования (8 знаков).
• Основание платежа: АП (авансовый платеж).
• Налоговый период: Код периода (31 — I кв., 32, полугодие, 33 — 9 мес., 34 — год).
• Номер документа-основания: 0.
• Дата документа-основания: 0.
• Вид платежа: 0.

Совет: Лучше всего пополнять Единый налоговый счет (ЕНС) заранее (например, раз в месяц). Тогда налоговая сама спишет аванс в срок, и вы избежите пени за просрочку даже если забудете дату.

Заполнение КУДиР (Книги учета доходов и расходов)

Ведение КУДиР — обязательное условие применения объекта «Доходы минус расходы». Формат утвержден Приказом Минфина № 135н.

• Ведется хронологически (по датам операций).
• Можно вести в Excel, 1С, специализированных сервисах (Мой Дело, Контур.Эльба, СБИС и др.).
• В конце года КУДиР нумеруется, шивается (если на бумаге) или подписывается ЭЦП (в электронном виде) и хранится 5 лет.
• Предъявляется инспекторам только по требованию (при выездной/камеральной проверке).

Типичные ошибки, ведущие к начислению пени и штрафов

1. Учет расходов «на актуализацию» / начислении: Записали расход, когда пришел счет от поставщика, а не когда заплатили. Правильно: только после оплаты.
2. Внесение в расходы статей, не входящих в ст. 346.16 НК РФ: Например, представительские расходы свыше 4% от фонда оплаты труда, штрафы ГИБДД, дивиденды, кредитные проценты (кроме процентов по займам на приобретение ОС/НМА в пределах норм).
3. Игнорирование минимального налога (1%): В годовой декларации налог не может быть меньше 1% от годовых доходов. Авансы за год могут быть нулевыми (если убыток), но в годовой декларации доплатят до 1%.
4. Оплата взносов «в нуле» или с ошибкой в КБК: Взнос не зачтется в расходы, аванс будет завышен.
5. Пропуск доходов: Неучтен возвратный тара, неучтены пени/штрафы от контрагентов, неучтен доход от списания кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности.

Пошаговый алгоритм действий за квартал

1. Собрать выписки по счетам за квартал (входящие платежи = доходы).
2. Собрать платежные поручения/чеки за квартал (исходящие платежи = расходы). Проверить соответствие ст. 346.16 НК РФ.
3. Заполнить КУДиР за квартал.
4. Рассчитать базу: Сумма доходов (кол. 4) минус Сумма расходов (кол. 5). Если отрицательно (убыток) — аванс = 0 (но взносы все равно платим).
5. Рассчитать налог: База × 15% (или 5%).
6. Вычесть уплаченные взносы (фиксированные за себя + за сотрудников + 1% сверх 300 тыс), перечисленные в этом периоде.
7. Вычесть авансы за прошлые периоды текущего года (за I кв. при расчете за полугодие и т.д.).
8. Получить сумму к оплате. Если меньше 0 — оплата 0.
9. Сформировать платежку (или пополнить ЕНС) до 25-го числа следующего месяца.
10. Сохранить квитанцию/выписку об оплате.

Оплата квартальных авансовых платежей по УСН «Доходы минус расходы» требует дисциплины в учете (КУДиР) и своевременности в оплате страховых взносов. Главные правила 2026 года: учитывайте только оплаченные расходы из закрытого перечня, максимизируйте уменьшение налога за счет взносов, следите за порогом 20 млн руб. для НДС и используйте ЕНС для автоматического погашения долгов. Грамотный расчет авансов позволяет не переплачивать государству в течение года и избежать сюрпризов при сдаче годовой декларации.

---

Данная статья носит информационный характер. Налоговое законодательство может меняться. Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.