Налог на добавленную стоимость (НДС) остается основным косвенным налогом в Российской Федерации. В 2026 году вступили в силу существенные изменения, затрагивающие ставки, пороги обязательной регистрации, порядок уплаты при импорте и операции с банковскими картами. Данная статья подробно разбирает процедуру расчета и уплаты НДС с учетом актуальных норм Налогового кодекса РФ на 2026 год.

Ключевые изменения 2026 года, влияющие на уплату НДС

Перед тем как переходить к процедуре оплаты, необходимо учесть три фундаментальные nouveллы года:

• Повышение базовой ставки: С 1 января 2026 года основная ставка НДС увеличена с 20% до 22% (ст. 164 НК РФ). Ставка 10% на социально значимые товары сохранена.
• Изменение порогов для УСН (ст. 346.12 НК РФ): Введен поэтапный механизм снижения порога доходов для освобождения от НДС организаций и ИП на УСН. Важно отслеживать текущий установленный предел доходов для применения освобождения.
• Порог обязательной регистрации (ст. 145 НК РФ): Вступили в силу поправки, меняющие размер дохода, по достижении которого налогоплательщики обязаны зарегистрироваться как плательщики НДС. Президентом РФ дано поручение сохранить порог в 20 млн руб. доходов за 3 месяца для возникновения обязанности платить НДС (для ранее освобожденных).

Уплата НДС по внутренним операциям (реализация в РФ)

Общая схема расчета и сроки

НДС уплачивается ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом). Налоговый период — квартал, но платежи производятся ежемесячно (авансовые платежи за 1-й и 2-й месяцы квартала, расчетный платеж за 3-й месяц с сдачей декларации).

Формула: НДС к уплате = НДС исходящий (начисленный по реализации) – НДС входящий (принятый к вычету по закупкам/импорту).

Изменения по операциям с банковскими картами

С 1 января 2026 года отменен льготный режим НДС для операций с банковскими картами (п. 3 ст; 149, п. 17 ст. 150 НК РФ в ред. ФЗ от № 546-ФЗ). Теперь вознаграждения банков-эквайеров, эмитентам и платежным системам за проведение операций по приему платежей банковскими картами подлежат облажению НДС по базовой ставке 22%. Банки-агенты должны учитывать это при формировании налоговой базы и выставлении счетов-фактур.

Реквизиты платежа (КБК 2026)

Для перечисления НДС в бюджет используется единый КБК: 182 1 03 01000 01 1000 110 (НДС по товарам, работам, услугам собственного производства).

В платежном поручении обязательно заполняются:

1. Код вида платежа: «ТП» (текущий) или «АП» (авансовый) / «РС» (расчетный).
2. Номер налогового периода: код квартала (01, 02, 03, 04).
3. Дата уплаты: дата списания средств.
4. Основание платежа: «НДС за [месяц/квартал] 2026 г.».

Уплата НДС при ввозе товаров на таможенной границе (Импорт)

Это классический пример «косвенного» НДС, когда плательщиком выступает декларант, а налог в конечном счете переносится на потребителя.

Общий порядок (ФТС России)

НДС взимается таможенными органами одновременно с таможенными пошлинами до выпуска товаров. Налоговая база — таможенная стоимость товаров + таможенная пошлина + акциз (если применимо). Ставка — 22% (или 10% для отдельных товаров).

Эксперимент по отсрочке уплаты НДС при импорте

Действует эксперимент по предоставлению отсрочки уплаты НДС, взимаемого таможенными органами.

• Срок действия: до 30 июня 2027 г. включительно.
• Срок отсрочки: до трех месяцев.
• Условия: Предоставляется на основании заявления декларанта и обеспечения платежа (банковская гарантия, залог имущества). Решение принимает таможенный орган.

Это позволяет бизнесу освободить оборотные средства на период реализации импортированных товаров.

Особенности ввоза автотранспортом из стран ЕАЭС (с 1 июня 2026 г.)

Введен специальный режим для товаров, ввозимых автомобильным транспортом из Казахстана, Беларуси, Армении и Киргизии:

• НДС нужно платить заранее (до подачи таможенной декларации или в день ее подачи), а не после выпуска товаров.
• Расчет производится на основании заявленной таможенной стоимости.
• Цель меры, снижение рисков недополучения налогов при перемещении товаров внутри Союза.

Уплата НДС за иностранными компаниями (Электронные услуги / Cross-border)

Если российская организация или ИП получает электронные услуги от нерезидента (хостинг, SaaS, реклама, маркетплейсы), российская сторона выступает налоговым агентом;

• Ставка: 22% (с 2026 г.).
• Срок уплаты: Не позднее дня, следующего за днем выплаты денежных средств нерезиденту (или списания по безналу).
• КБК: 182 1 03 02010 01 1000 110 (НДС с операций по реализации товаров/услуг на территории РФ иностранными организациями).
• Декларацию по данному НДС сдавать не нужно, достаточно своевременно удержать и перечислить налог.

Процедура оплаты через личный кабинет и банк

Через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИФНС)

1. Авторизуйтесь в ЛК (через Госуслуги или ЕСИА).
2. Раздел «Налоги» → «НДС» → «Заполнить платеж».
3. Система автоматически подтянет реквизиты ИФНС и КБК.
4. Укажите сумму, период (квартал/месяц), вид платежа (ТП/АП/РС).
5. Отправьте на оплату (с карты МИР или через СБП) или распечатайте квитанцию для оплаты в банке.

Через банк-клиент (СБИС, 1С, Диадок, клиент-банк)

Формируется платежное поручение (форма 0401060) с реквизитами, указанными выше. Важно: При оплате авансовых платежей за 1-й и 2-й месяцы квартала указывайте код вида платежа «АП» и номер месяца (01, 02, 04, 05, 07, 08, 10, 11). За 3-й месяц — «РС» и номер квартала (01–04).

Освобождение от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ) в 2026 году

Организации и ИП, доход которых за 3 последовательных месяца не превысил установленный законом порог (с учетом поручения Президента — 20 млн руб.), имеют право не регистрироваться как плательщики НДС и не платить его.

• Если порог превышен — обязанность зарегистрироваться возникает на следующий день, уплата НДС начинается с операций, совершенных после регистрации.
• Добровольная регистрация возможна в любое время (выгодна для работы с ВАТ-партнерами и получения вычетов).

Чек-лист: Как не ошибиться при оплате НДС в 2026 году

Этап	Действие	Срок / Нюанс 2026
Определение базы	Сформировать книгу продаж и покупок	Учет ставки 22% для основных товаров
Вычеты	Проверить наличие корректных СЧФ/УПД/ИСЧФ	Только по операциям, связанных с облагаемой деятельностью
Расчет суммы	Исходящий минус Входящий	Не допускать отрицательного сальдо к уплате (переносится вперед)
Оплата за месяцы	Авансовые платежи (1, 2 мес. квартала)	До 28 числа след. месяца. Код вида платежа «АП»
Оплата за квартал	Расчетный платеж (3 мес. квартала)	До 28 числа след. месяца. Код вида платежа «РС» + Декларация
Импорт (Общий)	Уплата при ввозе / Отсрочка	Отсрочка до 3 мес. до (при обеспечении)
Импорт (ЕАЭС авто)	Предварительная оплата	Обязательна с до выпуска товаров
Нерезиденты (услуги)	Удержание агентом	В день выплаты нерезиденту. Ставка 22%

Уплата НДС в 2026 году требует особого внимания к измененной базовой ставке 22% и новым правилам импорта (предоплата для автовоза из ЕАЭС, эксперимент на отсрочку). Рекомендуется:

• Автоматизировать расчет в учетных системах (1С, МойСклад, Контур) с обновленными регламентами.
• Своевременно отслеживать порог 20 млн руб. для принятия решения о регистрации/снятии с учета.
• Использовать механизм отсрочки при импорте для сохранения ликвидности (пока действует эксперимент до ).
• Проверять корректность заполнения КБК и кодов вида платежа во избежание пени (1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки) и штрафов (20–40% от суммы).

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным бизнес-ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту или аудитору.