В данной статье рассмотрим, как правильно оформить платёжное поручение (форма 0401060) для перечисления дивидендов учредителю‑физическому лицу, какие реквизиты обязательны, какие коды и КБК следует указывать в 2025 году, а также приведём готовый пример заполнения.

Нормативная база

• Положение Банка России от  № 762‑П «О форме платёжного поручения» (форма 0401060).
• Налоговый кодекс РФ, ст. 224 (НДФЛ с доходов от участия в организациях).
• Указание Банка России от  № 6104‑У «О кодах вида дохода при уплате налогов и сборов».
• Приказ Минфина России от  № 157н «О порядке уплаты единого налогового платежа (ЕНП)».

С 2023 года НДФЛ, удерживаемый при выплате дивидендов, перечисляется в бюджет в составе единого налогового платежа (ЕНП). Поэтому в платёжном поручении указываются КБК ЕНП, а также код вида дохода «1» (дивиденды, выплачиваемые физическим лицам).

Структура платёжного поручения (форма 0401060)

1. Номер платёжного поручения.
2. Дата составления.
3. Сумма платежа (цифрами и прописью).
4. Получатель (наименование, ИНН/КПП, банк, БИК, корр. счёт).
5. Плательщик (наименование организации, ИНН/КПП, банк, БИК, счёт).
6. Вид операции – «01» (платёж в бюджет).
7. Код вида дохода (поле 20 «Назначение платежа»).
8. Назначение платежа (подробное описание).
9. КБК, ОКТМО, основание платежа (номер решения, дата).
10. Подпись уполномоченного лица и печать организации.

Все поля заполняются печатными буквами без сокращений, кроме тех, которые предусмотрены формой (например, БИК – девять цифр).

Как заполнить поле «Назначение платежа»

В поле 20 указывается:

• Код вида дохода – 1 (дивиденды, выплачиваемые физическим лицам).
• Текстовое описание, например: «Выплата дивидендов за 2024 год согласно решению общего собрания участников от  г. № 5».
• При необходимости – основание налогового платежа (ЕНП): «Единый налоговый платеж (НДФЛ с дивидендов)».

Пример заполнения поля 20:

1 Выплата дивидендов за 2024 год согласно решению ОСУ от № 5

КБК и ОКТМО для НДФЛ с дивидендов (ЕНП) в 2025 году

• КБК – 182 1 02 00110 01 1000 110 (Единый налоговый платеж, НДФЛ с доходов от участия в организациях).
• ОКТМО – указывается ОКТМО организации‑плательщика (например, 45 000 000 000 для г. Москва).

Если организация применяет упрощённую систему налогообложения и не является налоговым агентом по НДФЛ, то КБК и ОКТМО указываются только в случае удержания налога (т.е. при выплате дивидендов физическому лицу).

Пример заполненного платёжного поручения

Ниже представлен образец заполнения формы 0401060 для выплаты дивидендов в 2025 году. Все персональные данные (ФИО, адреса, телефон) заменены на условные обозначения.

Образец

Номер платежного поручения: 0000123
Дата составления: 

Сумма платежа: 150 000,00 (сто пятьдесят тысяч рублей 00 копеек)

Получатель:
 Наименование: Иванов Иван Иванович
 ИНН: ###
 КПП: ###
 Банк получателя: ПАО «Сбербанк»
 БИК: 044525225

 Корр. счёт: 30101###0225

Плательщик:
 Наименование: ООО «Ромашка»
 ИНН: ###
 КПП: ###
 Банк плательщика: ПАО «ВТБ»
 БИК: 044525187
 Расчётный счёт: 40###0012345

Вид операции: 01 (платёж в бюджет)

Код вида дохода: 1

Назначение платежа:
 1 Выплата дивидендов за 2024 год согласно решению ОСУ от № 5
 Единый налоговый платеж (НДФЛ с дивидендов)

КБК: 182 1 02 00110 01 1000 110
ОКТМО: 45 000 000 000

Основание платежа: Решение ОСУ от № 5, протокол № 5

Подпись: _____________________ / Петрова С.В.
(главный бухгалтер)

М.П.

В данном примере:

• Сумма дивидендов – 150 000 руб.
• Получатель – физическое лицо (Иванов И.И.).
• В поле «Назначение платежа» указан код вида дохода 1 и описание выплаты.
• Указан КБК ЕНП для НДФЛ с дивидендов и ОКТМО организации‑плательщика.
• Основание платежа – номер и дата решения участников о выплате дивидендов.

Важные нюансы при оформлении в 2025 году

1. Код вида дохода обязателен и должен быть равен «1». Его отсутствие приводит к возврату платёжного поручения банком.
2. Единый налоговый платёж (ЕНП) используется для перечисления НДФЛ с дивидендов. Если организация не удерживает налог (например, дивиденды выплачиваются нерезиденту), то КБК и ОКТМО не указываются, а в поле назначения пишется только код вида дохода и описание выплаты.
3. Срок перечисления дивидендов – не более 60 дней с даты принятия решения о выплате (ст. 28 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
4. Платёжное поручение должно быть подписано уполномоченным лицом (главный бухгалтер, директор) и иметь печать организации. При отсутствии печати допускается подпись с указанием должности и расшифровки.
5. При электронном отправлении через систему банка‑клиента поля формы сохраняются, но обязательно проверяется корректность КБК и ОКТМО.

Правильное оформление платёжного поручения на выплату дивидендов в 2025 году требует внимательного заполнения всех реквизитов, указания кода вида дохода «1», использования КБК ЕНП для НДФЛ и соблюдения сроков, установленных законодательством. Приведённый выше образец поможет бухгалтеру избежать ошибок и обеспечить своевременное перечисление средств как получателю‑дивидендополучателю, так и в бюджет.

Если у вас возникнут вопросы по конкретным ситуациям (например, выплата дивидендов иностранному инвестору или применение специальных налоговых режимов), рекомендуется обратиться к нормативным актам или воспользоваться консультацией квалифицированного налогового консультанта.