Статья актуальна на 10 сентября 2026 года и основана на действующем законодательстве (НК РФ, поправки 2025‑2026 гг.) на информации из открытых источников.

Кто считается налоговым нерезидентом?

Согласно ст. 207 НК РФ, налоговым резидентом признаётся физическое лицо, которое в течение календарного года находилось на территории Российской Федерации 183 дня и более. Если же пребывание в России составило меньше 183 дней, лицо получает статус налогового нерезидента, независимо от его гражданства.

• Пример: программист, который работал в России с января по июнь (150 дней) и затем уехал за границу – нерезидент за 2025 год.
• Статус определяется по состоянию на 31 декабря отчётного года, а не по дате конкретной сделки или выплаты.

Какие налоги уплачивают нерезиденты?

Нерезиденты платят в России только те налоги, которые связаны с доходами, полученными от источников, расположенных на территории РФ. Основные из них:

1. НДФЛ (налог на доходы физических лиц) – основной налог на заработную плату, гонорары, дивиденды, проценты по вкладам и другие виды дохода.
2. Налог на имущество физических лиц – если у нерезидента есть российская недвижимость (квартира, дом, земельный участок).
3. Транспортный налог – при наличии транспортного средства, зарегистрированного в РФ.
4. Земельный налог – для земельных участков, расположенных на территории России.

Все остальные налоги (например, НДС, налог на прибыль организаций) нерезиденты уплачивают только в случае, если они выступают в качестве налоговых агентов или получают доход от деятельности, зарегистрированной в России.

Ставки НДФЛ для нерезидентов в 2025‑2026 годах

В отличие от резидентов, для которых применяется прогрессивная шкала (13 % – 15 % – 18 % – 20 % – 22 %), нерезиденты платят фиксированные ставки, зависящие от вида дохода:

Вид дохода	Ставка НДФЛ, %
Заработная плата, гонорары, доходы по договорам ГПХ (при условии, что источник выплаты – российский заказчик)	13 % – 22 % (по прогрессивной шкале, как для резидентов)
Дивиденды и проценты по вкладам, полученные от российских организаций	15 %
Прочие доходы (например, доход от сдачи в аренду недвижимости, royalties, выигрыши)	30 %

Важно: если доход не квалифицируется как российский по правилам ст. 208‑210 НК РФ, НДФЛ не удерживается.

Как определить источник дохода?

Источником дохода в РФ считается:

• Выплата, произведённая российским юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем (например, зарплата от российской компании).
• Доход от использования имущества, расположенного в РФ (аренда квартиры, royalties за использование патентов, зарегистрированных в РФ).
• Дивиденды, выплачиваемые российскими акционерными обществами.
• Проценты по вкладам и депозитам в российских банках.

Если же деньги приходят от иностранного контрагента, даже если работа выполнялась физически в России, такой доход не считается российским источником и не облагается НДФЛ в РФ.

Порядок уплаты и отчётности

Нерезиденты обязаны самостоятельно рассчитать и уплатить налог. Основные шаги:

1. Определить налоговый статус на 31 декабря отчётного года (дни пребывания в РФ).
2. Сформировать перечень доходов, полученных от источников в РФ за год.
3. Применить соответствующую ставку (13‑22 %, 15 % или 30 %).
4. Заполнить декларацию по форме 3‑НДФЛ (раздел для нерезидентов) и подать её в ФНС не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным.
5. Уплатить налог до 15 июля того же года (если декларация подана в срок) или в течение 15 дней после получения требования от налоговой инспекции.

При получении дохода от российского работодателя, который выступает налоговым агентом, удержание НДФЛ производится непосредственно при выплате (как у резидентов). В этом случае декларация подаётся только для корректировки (например, если были получены дополнительные доходы, не учтённые агентом).

Особенности для ИП и самозанятых нерезидентов

Статус налогового резидентства не влияет на возможность вести деятельность в форме ИП или самозанятого, однако:

• ИП на УСН, патенте или НПД уплачивают налоги в общем порядке, но не могут зачесть* уплаченный в РФ налог в счёт налогов страны пребывания* (п. 2 ст. 200 НК РФ).
• Самозанятые (НПД) платят налог на профессиональный доход по ставке 4 % (при работе с физическими лицами) или 6 % (при работе с юридическими лицами) независимо от резидентства, но только если доход получен от источников в РФ.
• Если ИП или самозанятый получает доход исключительно от иностранных контрагентов, такой доход не облагается НДФЛ в РФ.

Пример расчёта НДФЛ для нерезидента

Ситуация: Гражданин России работал в компании, расположенной в Германии, с января по июнь 2025 года (150 дней в РФ). За этот период получил:

• Зарплата от немецкого работодателя – 600 000 ₽ (источник – иностранный, не облагается).
• Гонорар от российского издательства за статью – 200 000 ₽ (источник – российский).
• Дивиденды от российской компании – 50 000 ₽.

Шаги:

1. Статус: менее 183 дней → нерезидент.
2. Налоговая база: 200 000 ₽ (гонорар) + 50 000 ₽ (дивиденды) = 250 000 ₽.
3. Ставки: гонорар – 13 % (поскольку это доход по договору ГПХ от российского заказчика), дивиденды – 15 %.
4. НДФЛ: 200 000 × 13 % = 26 000 ₽; 50 000 × 15 % = 7 500 ₽; итого = 33 500 ₽.
5. Декларация 3‑НДФЛ подаётся до 30 апреля 2026 года, налог уплачивается до 15 июля 2026 года.

• Налоговый нерезидент – лицо, проведшее в России менее 183 дней за календарный год.
• НДФЛ для нерезидентов удерживается только с доходов, полученных от источников в Российской Федерации.
• Ставки зависят от вида дохода: 13‑22 % (по прогрессивной шкале) для заработной платы и гонораров, 15 % для дивидендов и процентов по вкладам, 30 % для прочих доходов.
• Уплата налога осуществляется через подачу декларации 3‑НДФЛ и самостоятельный платёж, если доход не удерживался налоговым агентом.
• ИП и самозанятые нерезиденты платят налоги в общем порядке, но не могут зачесть уплаченный в РФ налог в счёт налогов страны пребывания.

Соблюдение этих правил позволит избежать ошибок в расчёте налогов, штрафов и доначислений со стороны ФНС.