С 2026 года в законодательстве и методических рекомендациях по начислению отпускных произошли несколько важных изменений. Они касаются расчётного периода, состава включаемых выплат, учёта повышения заработной платы и применения новой шкалы НДФЛ. Ниже подробно рассмотрены все нововведения, приведены формулы, примеры расчётов и рекомендации по избежанию типичных ошибок.

Основные изменения в 2026 году

• Расчётный период остаётся 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска, но теперь в него обязательно включаются все начисления, связанные с повышением оклада, даже если повышение произошло в середине периода.
• Учёт премий и надбавок расширен: в среднедневной заработок теперь учитываются квартальные, годовые и разовые премии, а также компенсационные выплаты (например, за работу в условиях вредности), если они были начислены в расчётный период.
• Новая шкала НДФЛ с 2025 года применяется к отпускным: ставка зависит от совокупного дохода физического лица с начала года и варьируется от 13 % до 22 % по пятиступенчатой шкале.
• Онлайн‑калькуляторы обновлены с учётом новых правил (например, калькулятор Контур.Экстерн) и позволяют автоматически учитывать изменения оклада и премий;

Расчётный период и среднедневной заработок

Среднедневной заработок (СДЗ) рассчитывается по формуле:

СДЗ = Σ выплат за расчётный период / (12 мес. × 29,3)

Где:

Σ выплат – сумма всех начислений, подлежащих учёту (оклад, надбавки, премии, компенсации).
29,3 – среднее количество календарных дней в месяце (365 ÷ 12).

Важно: если в расчётном периоде сотрудник не работал и не получал заработную плату (например, отпуск по уходу за ребёнком, больничный), то для расчёта СДЗ используются только фактически отработанные дни в месяце, когда наступил такой случай (п. 7 Положения о среднем заработке).
Что теперь включается в расчёт

Оклад (тарифная ставка) за все месяцы расчётного периода.
Все виды премий: квартальные, годовые, за выполнение плана, за выслугу лет.
Надбавки за вредность, опасность, совмещение должностей, северные коэффициенты и др.
Компенсационные выплаты (например, за простой, за работу в выходные и праздничные дни).
Суммы повышения оклада, если повышение произошло в течение расчётного периода (учитывается пропорционально количеству месяцев с новой ставкой).

Формула расчёта отпускных
Отпускные вычисляются так:
Отпускные = СДЗ × количество календарных дней отпуска

Где СДЗ определяется по формуле из пункта 2.
Примеры расчёта
Пример 1. Стабильный оклад без премий
Сотрудник получал оклад 60 000 руб. ежемесячно в течение полных 12 месяцев перед отпуском. Премий и надбавок нет.

Σ выплат = 60 000 × 12 = 720 000 руб.
СДЗ = 720 000 / (12 × 29,3) = 720 000 / 351,6 ≈ 2 047,78 руб.
Отпуск за 28 календарных дней: 2 047,78 × 28 ≈ 57 337,84 руб.

Пример 2. Повышение оклада в середине периода
Оклад с января по июнь 2025 г. – 50 000 руб., с июля 2025 г. по июнь 2026 г. – 55 000 руб. (повышение с ). Премии отсутствуют.

Σ выплат = (50 000 × 6) + (55 000 × 6) = 300 000 + 330 000 = 630 000 руб.
СДЗ = 630 000 / (12 × 29,3) = 630 000 / 351,6 ≈ 1 791,93 руб.
Отпуск за 28 дней: 1 791,93 × 28 ≈ 50 174,04 руб.

Пример 3. Наличие квартальной премии
Оклад 45 000 руб. ежемесячно. Квартальная премия 15 000 руб. выплачена за квартал апрель‑июнь 2025 г. (входит в расчётный период).

Σ выплат = (45 000 × 12) + 15 000 = 540 000 + 15 000 = 555 000 руб.
СДЗ = 555 000 / (12 × 29,3) = 555 000 / 351,6 ≈ 1 579,30 руб.
Отпуск за 28 дней: 1 579,30 × 28 ≈ 44 220,40 руб.

НДФЛ и удержания с отпускных
С 2025 года к отпускным применяется пятиступенчатая шкала НДФЛ:

до 1 200 000 руб. – 13 %;
от 1 200 001 до 2 400 000 руб. – 15 %;
от 2 400 001 до 5 000 000 руб. – 18 %;
от 5 000 001 до 20 000 000 руб. – 20 %;
свыше 20 000 000 руб. – 22 %.

Ставка определяется на основе суммы всех выплат физическому лицу с начала календарного года, включая отпускные. Поэтому при планировании отпуска полезно заранее рассчитать прогнозируемый доход, чтобы выбрать правильную ставку НДФЛ и избежать недоплаты или переплаты налога.
Типичные ошибки и как их избежать

Неучёт повышения оклада – часто бухгалтеры берут только старую ставку за весь период. Решение: разбить расчётный период на части до и после повышения и посчитать выплаты отдельно.
Пропуск премий – квартальные и годовые премии иногда не включаются в СДЗ. Решение: вести реестр всех начислений и проверять, попадают ли они в расчётный период.
Неправильный расчёт среднедневного заработка при отсутствии работы – если сотрудник был на больничном, нужно брать только фактически отработанные дни того месяца. Решение: использовать формулу СДЗ = Σ выплат / (Σ фактически отработанных дней × (12/365)).
Ошибка в применении НДФЛ – использование фиксированной ставки 13 % вместо прогрессивной шкалы. Решение: рассчитывать совокупный доход с начала года и подбирать соответствующую ставку.
Неучёт отпускных при расчёте среднемесячного дохода для пособий – отпускные включаются в доход для расчёта пособий по временной нетрудоспособности. Следует помнить об этом при подготовке отчётности.

Онлайн‑калькуляторы и сервисы
Для упрощения расчётов можно воспользоваться следующими проверенными сервисами (актуальны на ):

Контур.Экстерн – калькулятор отпускных с учётом новых правил, автоматическое применение шкалы НДФЛ.
Налог‑Налог.ру – простой инструмент для расчёта среднедневного заработка и отпускных.
КонсультантПлюс – справочная система с примерами и комментариями к изменениям в законодательстве.
Skillbox Media – статьи и видео‑уроки по расчёту отпускных с практическими заданиями.

При использовании любого калькулятора рекомендуется сверять полученные результаты с ручным расчётом по формулам, приведённым выше, чтобы убедиться в корректности учёта всех выплат и применения правильной ставки НДФЛ.
Изменения в начислении отпускных в 2026 году направлены на более точное отражение реального дохода работника и справедливое налогообложение. Ключевые моменты:

расчётный период остаётся 12 месяцев, но теперь в него обязательно включаются все выплаты, связанные с повышением оклада и премиями;
среднедневной заработок считается по общей сумме выплат, делённой на 12 мес. × 29,3 дня;
отпучные умножаются на количество календарных дней отпуска;
к отпускным применяется пятиступенчатая шкала НДФЛ от 13 % до 22 %;
тщательный учёт всех составляющих выплат и правильное применение НДФЛ позволяют избежать штрафов и доначислений.

Соблюдение указанных рекомендаций обеспечит корректное начисление отпускных, защитит права сотрудников и снизит риски для работодателя при взаимодействии с налоговыми и трудовыми инспекциями.