С 1 сентября 2026 года вступили в силу кардинальные изменения в порядке снижения налоговых штрафов; Главная новизна, установление жестких пределов (потолка) для уменьшения суммы взыскания. Если раньше суды и налоговые органы могли снизить штраф в 50, 100 и более раз, то теперь максимально допустимое снижение составляет 10 раз, а минимальное — 2 раза.

Изменения внесены Федеральным законом от № 425-ФЗ, который дополнил статьи 112 и 114 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Ниже подробно разбираем, как работает новая прогрессивная шкала, какие обстоятельства считаются смягчающими и как правильно подать ходатайство.

Ключевые изменения с 1 сентября 2026 года

• Верхний предел снижения: не более чем в 10 раз (ранее верхнего предела не существовало).
• Нижний предел снижения: не менее чем в 2 раза (при наличии смягчающих обстоятельств).
• Обязательность применения: если установлены смягчающие обстоятельства, налоговый орган или суд обязаны снизить штраф в пределах установленной шкалы.
• Отмена неограниченного усмотрения: суду и ФНС больше нельзя обнулить штраф или снизить его в 100 раз, ссылаясь на «справедливость» или несоразмерность.

Прогрессивная шкала снижения: как считается множитель

Согласно п. 57 ст. 1 ФЗ № 425-ФЗ (новая редакция ст. 114 НК РФ), величина снижения зависит от количества установленных смягчающих обстоятельств. ФНС утвердила перечень таких обстоятельств (Приказ ФНС, вступающий в силу ).

Схема расчета (примерная логика новой нормы):

1. 1 смягчающее обстоятельство → снижение в 2 раза (минимум).
2. 2 смягчающих обстоятельства → снижение в 3–4 раза;
3. 3 смягчающих обстоятельства → снижение в 5–6 раз.
4. 4 смягчающих обстоятельства → снижение в 7–8 раз.
5. 5 и более смягчающих обстоятельств → снижение в 9–10 раз (максимум).

Важно: Точная формула расчета коэффициента закреплена в нормативных актах ФНС. Налогоплательщик должен доказать наличие каждого обстоятельства документами.

Перечень смягчающих обстоятельств (по Приказу ФНС)

Чтобы воспользоваться правом на снижение, нужно подтвердить наличие одного или нескольких пунктов из утвержденного перечня. Основные из них:

• Исправление нарушения до направления акта проверки (самостоятельное выявление и устранение ошибки).
• Отсутствие умысла (нарушение допущено по неосторожности, а не целенаправленно).
• Тяжелое материальное положение налогоплательщика (банкротство, большие убытки, отсутствие средств на счетах).
• Наличие иждивенцев (несовершеннолетние дети, нетрудоспособные родители, инвалиды).
• Тяжелое заболевание налогоплательщика (ИП) или руководителя организации (подтвержденное медсправкой/МСЭ).
• Потеря работы/основного источника дохода в период совершения нарушения.
• Признание вины и активное содействие расследованию (дача пояснений, предоставление документов до требования налоговой).
• Отсутствие ранее приведенных к налоговой ответственности за последние 3 года (отсутствие рецидива).
• Исключительные жизненные обстоятельства (стихийное бедствие, пожар, кража документов и т.д.).

Полный перечень содержится в Приказе ФНС России, готовящемся к публикации/опубликованном в связи с вступлением в силу 425-ФЗ.

Процедура снижения: на стадии проверки и в суде

На стадии камеральной или выездной проверки (ФНС)

Инспектор имеет право (а при наличии оснований — обязан) применить снижение при вынесении решения по результатам проверки.

• Подайте письменное ходатайство о применении ст. 114 НК РФ до вынесения решения.
• Приложите документальные доказательства: справки о доходах, медсправки, свидетельства рождения детей, акты осмотра имущества, письма от банков о задолженностях и т.д.
• В акте проверки инспектор обязан отразить установленные обстоятельства и расчет сниженного штрафа.

В судебном порядке (Арбитражный суд / Суд общей юрисдикции для ИП)

Если ФНС отказала в снижении или снизила не в полной мере (например, только в 2 раза вместо возможных 10), можно обжаловать решение в суде.

• Суд проверяет законность применения шкалы.
• Суд не может снизить штраф более чем в 10 раз, даже если считает наказание несоразмерным (позиция ВС РФ, закрепленная в 425-ФЗ).
• Судебная практика 2026 года показывает: суды строго следуют новой шкале, отказывая в снижении «до нуля» или «в 50 раз».

Пример расчета

Ситуация: Налоговая выявила недоимку НДС 1 000 000 руб. Штраф по ст. 122 НК РФ — 20% (200 000 руб.).

Расчет по новой шкале: за 4 обстоятельства предусмотрено снижение в 7–8 раз (зависит от точной формулы Приказа ФНС). Допустим, коэффициент 8.

По старым правилам (до ) суд мог снизить до 1 000 руб. (в 200 раз) или обнулить. Теперь это невозможно.

Что НЕ дает права на снижение (аггравирующие обстоятельства)

Наличие следующих факторов исключает применение ст. 114 НК РФ или служит основанием для отказа:

• Умысел при совершении нарушения (подделка документов, фиктивные сделки, фрагментирование бизнеса).
• Препятствование проверке (отказ в предоставлении документов, скрытие печатей/ККТ).
• Рецидив: налогоплательщик уже был привлечен к ответственности за аналогичное нарушение за последние 3 года.
• Неуплаченные пени и налог на момент вынесения решения (хотя погашение долга до решения — это смягчающее обстоятельство).

Пошаговая инструкция: как добиться максимального снижения (до 10 раз)

1. Проведите внутренний аудит до приезда проверки. Найдите ошибки, подайте уточненные декларации, заплатите налог и пени. Это фиксирует обстоятельство «исправление до акта».
2. Соберите пакет документов заранее: справки 2-НДФЛ / о доходах ИП, медсправки (форма 086/у или заключение ВТЭК/МСЕ), копии свидетельств о рождении детей, выписки из ЕГРН об отсутствии имущества, банковские выписки о нулевых остатках.
3. Напишите подробные пояснения инспектору: опишите причины ошибки (сбой 1С, болезнь бухгалтера, незнание изменения закона), подчеркните отсутствие умысла.
4. Подайте ходатайство о применении ст. 114 НК РФ одновременно с подачей пояснений или в ходе проверки (до вынесения акта). Ссылайтесь на конкретные пункты Приказа ФНС.
5. Участвуйте в составлении акта проверки. Требуйте отразить в акте все смягчающие обстоятельства. Если инспектор отказывает — пишите несогласие в акте или подавайте возражения в 10-дневный срок.
6. Обжалуйте в суде, если ФНС применила минимум (в 2 раза) при наличии оснований для большего снижения. В суде представьте полный пакет доказательств.

Ответы на частые вопросы (FAQ)

Можно ли снизить штраф, если налог уже оплачен, а пени нет?

Погашение основного долга (налога) до вынесения решения — это смягчающее обстоятельство. Неуплаченные пени могут быть расценены как отрицательный момент, но не лишают права на снижение штрафа полностью. Рекомендуется погасить и пени.

Применяются ли новые правила к проверкам, начавшимся до ?

Закон действует в отношении отношений, возникших после вступления в силу. Если акт проверки вынесен после — применяются новые правила (шкала 2–10 раз). Если акт вынесен до этой даты, но дело рассматривается в суде после — суды, как правило, применяют закон, действовавший на момент нарушения, но позиция может варьироваться. Консультируйтесь с юристом по конкретному делу.

Может ли ФНС снизить штраф по своему усмотрению без ходатайства?

Инспектор обязан проверить наличие смягчающих обстоятельств по материалам дела (п. 5 ст. 114 НК РФ). Однако на практике без письменного ходатайства и пакета документов шанс на максимальное снижение (10 раз) минимален. Инспектор применит минимум (2 раза) или не применит вообще, если не видит доказательств в деле.

Что делать, если смягчающих обстоятельств нет?

Если ни одно обстоятельство из перечня ФНС не подтверждается, снизить штраф по ст. 114 НК РФ нельзя. Остается только путь обжалования самой основы начисления (спорить с фактом нарушения, суммой налога, порядком проверки) в досудебном порядке или в суде.

Резюме

С 1 сентября 2026 года «эпоха неограниченного снижения» завершена. Теперь:

• Мин. снижение: в 2 раза (при 1 обстоятельстве).
• Макс. снижение: в 10 раз (при 5+ обстоятельствах).
• Главное условие: документальное доказательство каждого пункта из перечня ФНС.

Грамотная подготовка пакета документов и своевременное ходатайство — единственный легальный способ снизить финансовую нагрузку на бизнес в новых реалиях. Игнорирование процедуры ведет к взысканию полной суммы штрафа.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Законодательство может меняться. Для решения конкретного вопроса обратитесь к квалифицированному налоговому юристу.