Налог на добавленную стоимость (НДС) остаеться одним из основных доноров бюджетной системы Российской Федерации. В связи с подготовкой проекта федерального бюджета на 2027 год и плановый период 2028–2029 годов‚ Министерство финансов России и Федеральная налоговая служба (ФНС) инициировали ряд существенных изменений‚ затрагивающих базу налогообложения‚ ставки‚ порядок администрирования и пороги применения специальных режимов. Ниже представлен подробный анализ текущих проектных решений по состоянию на 10 сентября 2026 года.

Контекст бюджетной политики и цели реформы

Согласно информации‚ поступившей из Минфина России‚ пакет законопроектов‚ внесенный в Правительство‚ преследует несколько целей:

• Обеспечение устойчивости доходной части бюджета в условиях структурной трансформации экономики.
• Снижение налоговой нагрузки на приоритетные отрасли (авиация‚ высокотехнологичное производство‚ социальная сфера) за счет сохранения льготных ставок.
• Расширение налоговой базы за счет поэтапного вывода малого бизнеса из зоны освобождения от НДС.
• Цифровизация администрирования, переход к обновленным формам отчетности и автоматизированному контролю цепочек ВСТ (вычетов).

Ключевые направления проектных изменений

Порог выручки для применения НДС на УСН (Статья 346.13 НК РФ)

Одним из самых резонансных вопросов остается отсрочка введения обязательства платить НДС для организаций и ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН)‚ превысивших порог выручки.

• Текущая ситуация: После трехлетней отсрочки (2023–2025 гг.) планово восстанавливается порог выручки в 60 млн рублей (рассчитываемый за 9 месяцев текущего года). При превышении этого порога налогоплательщик УСН теряет право на освобождение от НДС со следующего календарного года.
• Инициатива Госдумы: Председатель ГД Вячеслав Володин заявил о приоритетном рассмотрении проекта закона об отсрочке снижения порога (или сохранении текущего повышенного порога в 265‚8 млн руб.‚ действовавшего в 2023–2025 гг.). Решение будет принято с учетом макроэкономической обстановки и инфляционных процессов.
• Риски для бизнеса: Переход на общий режим и необходимость начислять НДС «сверх» УСН требует перестройки учетной политики‚ настройки 1С и переговоров с контрагентами о перерасчете цен.

Льготные ставки 0% и 10%: продление действия

Комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал продлить действие пониженных ставок НДС до 31 декабря 2030 года для следующих операций:

1. Реализация авиабилетов на внутренние рейсы (в т.ч. в Крым‚ на Дальний Восток‚ в Москву).
2. Отдельные виды медицинской деятельности и реализация лекарственных средств (по перечню Правительства).
3. Реализация учебной литературы и периодических печатных изданий.
4. Отдельные виды социальных услуг.

Значение: Мера направлена на сдерживание тарифов в авиаперевозках и доступность социально значимых товаров/услуг.

Изменения в декларации по косвенным налогах при импорте

ФНС подготовила проект приказа об обновлении формы декларации по НДС и акцизам при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС.

• Цель: Устранение разнобойности в заполнении полей‚ приведение в соответствие с форматами ЕТП (единых таможенных процессов) и ТС ЕАЭС.
• Сроки вступления: Планируется с 1 января 2027 года (с переходным периодом для адаптации ИС участников ВЭД);

Администрирование и контроль ВСТ (Статьи 145.1‚ 246.1 НК РФ)

Департамент налоговой политики Минфина и ФНС усиливают контроль за обоснованностью вычетов:

• АСК НДС-2 / АСК ВСТ: Расширение алгоритмов автоматизированных систем контроля для выявления «технических» компаний и разрывов цепочек.
• Пункт 1 ст. 145.1 НК РФ: Уточняются критерии добросовестности налогоплательщика при приобретении прав на имущество/услуги у контрагентов‚ по которым есть сведения о недобросовестности.
• Ст. 246.1 НК РФ (НДС по электронным услугам): Доработка правил определения места реализации для B2B и B2C операций с участием нерезидентов-электронных платформ.

Отраслевые аспекты и запросы бизнеса

В ходе обсуждения бюджетного пакета отраслевые ассоциации (в частности‚ текстильная отрасль) обратились в Правительство с сигналом о критической уязвимости логистических цепочек. Основные просьбы:

• Упрощение подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте (сокращение сроков десканса ВСТ).
• Первоочередное финансирование доработки ФТС и ФНС информационных систем для ускорения выпуска товаров.

Сравнительная таблица текущих и проектных параметров

Рекомендации налогоплательщикам на период неопределенности

Учитывая‚ что финальные решения по части проектов (в частности‚ порог УСН) будут приняты в ходе чтений законопроекта о бюджете (осень 2026 – конец года)‚ рекомендуется:

1. Мониторинг законодательства: Отслеживать прохождение законопроектов через Госдуму (1-е‚ 2-е‚ 3-е чтения) и подписание Президентом.
2. Сценарийное планирование: Подготовить две модели бюджета 2027 года — с НДС на УСН (при пороге 60 млн) и без него (при продлении отсрочки).
3. Аудит цепочек ВСТ: Проверить надежность ключевых поставщиков по сервисам ФНС («Прозрачный бизнес»‚ «АСК ВСТ») для минимизации рисков отказа в вычете.
4. Обновление ПО: Запланировать тестирование обновлений 1С/СБИС/Контур к новым форматам деклараций импорта и отчетности по НДС заранее (не позднее ноябрь 2026 г.).

Материал подготовлен на основе открытых данных Минфина России‚ ФНС России‚ Госдумы ФС и информационных агентств (ТАСС) по состоянию на . Не является правовым консультированием. Для принятия решений обращайтесь к актуальным текстам законопроектов в базе данных «КонсультантПлюс»‚ «Гарант» или на официальном портале sozd.duma.gov.ru.