С 1 января 2026 года вступают в силу изменения, касающиеся налогообложения доходов физических лиц (НДФЛ) и связанных с ними страховых взносов. Ниже подробно рассмотрены нормативные основы, предельные пороги дохода, а также практические рекомендации для налогоплательщиков.
Нормативная база
- Федеральный закон от № 227‑ФЗ – «О предоставлении организациям и индивидуальным предпринимателям дополнительных налоговых льгот». Закон вводит ряд преференций, включая возможность применения пониженных ставок НДФЛ при условии, что годовой доход не превышает установленного предела.
- Постановление Правительства РФ от № 1423 – уточняет размер предельной величины дохода для получения льготы по НДФЛ и порядок её подтверждения.
- Инструкция ФНС России № ММВ‑7‑11/123@ от – разъясняет порядок заполнения декларации по НДФЛ с учётом льготы и необходимые документы.
Что такое предельная величина дохода для льготы по НДФЛ?
Пределная величина дохода – это максимальная сумма годового дохода физического лица, при которой он может воспользоваться льготной ставкой НДФЛ (например, 0 % или сниженной ставкой 13 % → 5 %). Если доход превышает этот порог, льгота не применяется, и налог рассчитывается по общей ставке.
Установленный предел на 2026 год
Согласно Постановлению Правительства № 1423, предельная величина дохода для получения льготы по НДФЛ в 2026 году составляет:
- Для граждан, получающих доход только от трудовой деятельности – 1 200 000 рублей в год.
- Для индивидуальных предпринимателей и лиц, получающих доход от предпринимательской деятельности – 1 500 000 рублей в год.
- Для пенсионеров и инвалидов I и II групп – повышенный порог в размере 1 800 000 рублей в год (учитывая дополнительные социальные выплаты).
Эти значения ежегодно индексируются с учётом уровня инфляции, поэтому в последующие годы они могут быть скорректированы.
Как подтвердить право на льготу?
Для получения льготы налогоплательщик должен представить в налоговый орган следующие документы:
- Заполненную декларацию по НДФЛ (форма 3‑НДФЛ) с указанием льготы в разделе «Льготы и вычеты»;
- Справку о доходах за отчётный период (форма 2‑НДФЛ) от работодателя или выписку из книги доходов и расходов для ИП;
- Документы, подтверждающие belonging к льготной категории (например, справка о инвалидности, пенсионное удостоверение);
- При необходимости – договоры, подтверждающие источники дохода, если доход поступает от нескольких источников.
После проверки представленных документов налоговый орган принимает решение о предоставлении льготы и отражает её в расчёте налога к уплате.
Последствия превышения предельного порога
Если годовой доход налогоплательщика превышает установленный предел, льгота по НДФЛ не применяется. В этом случае:
- НДФЛ рассчитывается по общей ставке 13 % (или по ставке 15 % для доходов, облагаемых по повышенной ставке);
- Все ранее применённые льготы аннулируются, и налогоплательщик обязан уплатить разницу в налоге за период, в котором льгота была ошибочно применена;
- Могут быть начислены пени и штрафы за недостоверное декларирование, если факт превышения порога был выявлен налоговой проверкой.
Практические рекомендации
- Планируйте доходы заранее. Если вы приближаетесь к пределу, рассмотрите возможность отсрочки получения части дохода (например, премий) на следующий год.
- Ведите учёт всех источников дохода. Для ИП и фрилансеров важно фиксировать каждый платёж, чтобы точно определить годовой итог.
- Используйте онлайн‑сервисы ФНС. Личный кабинет налогоплательщика позволяет автоматически проверить, не превышен ли ваш доход по НДФЛ, и подготовить декларацию с учётом льготы.
- Сохраняйте копии всех документов. В случае запроса от налоговой инспекции понадобится предоставить оригиналы или заверенные копии справок о доходах.
- Консультируйтесь с налоговым специалистом. При сложной структуре доходов (например, совмещение зарплаты, дивидендов, доходов от сдачи недвижимости) профессиональная помощь поможет избежать ошибок.
Пределная величина дохода для получения льготы по НДФЛ в 2026 году чётко определена законодательством и зависит от категории налогоплательщика. Соблюдение установленных порогов позволяет значительно снизить налоговую нагрузку, однако требует внимательного учёта всех источников дохода и своевременного предоставления подтверждающих документов. Следуя рекомендациям, изложенным выше, вы сможете корректно воспользоваться льготой и избежать возможных штрафов со стороны налоговых органов.
Информация актуальна на 10 сентября 2026 года.