В Республике Беларусь подоходный налог с физических лиц (НДФЛ) традиционно применялся по единой ставке 13 %. Однако с 2024 года в налоговом законодательстве появились отдельные положения, предусматривающие повышенную ставку 15 % для определённых категорий доходов. Ниже подробно рассмотрено, что такое «белорусский налог на доходы 15», кто его платит, как он рассчитывается и какие изменения ожидаются в ближайшие годы.

Исторический контекст

До 2024 года основная ставка НДФЛ в Беларуси оставалась неизменной на уровне 13 % (см. данные из официальных источников: «Основная ставка подоходного налога в Беларуси составляет 13»). Это касалось заработной платы, доходов от предпринимательской деятельности, процентов по вкладам и большинства других видов доходов физических лиц.

С ростом дифференциации доходов и необходимостью обеспечения дополнительных поступлений в бюджет, законодатели ввели прогрессивный элемент: ставка 15 % применяется к доходам, превышающим определённый порог, а также к отдельным типам доходов (дивиденды, роялти, доходы от продажи имущества и т.д.).

Кому применяется ставка 15 %

• Доходы, превышающие годовой порог 2,4 млн бел. руб. – если суммарный доход физического лица за календарный год превышает эту величину, часть дохода, превышающая порог, облагается по ставке 15 % (ставка 13 % сохраняется на часть дохода до порога).
• Дивиденды, полученные от организаций, зарегистрированных в РБ. Согласно налоговому кодексу, дивиденды облагаются по ставке 15 % (см. выдержку: «дивиденды 15»).
• Роялти и другие вознаграждения за использование интеллектуальной собственности. Также подпадают под ставку 15 % (см. «роялти 15»).
• Доходы от продажи недвижимости, транспортных средств и другого имущества, если цена реализации превышает установленные лимиты. В таких случаях применяется ставка 15 % к прибыли от сделки.
• Некоторые виды доходов нерезидентов. Для нерезидентов ставка на дивиденды, проценты и роялти может составлять 15 %, 10 % и 15 % соответственно (см. «дивиденды 15; проценты 10; роялти 15»).

Как рассчитывается налог по ставке 15 %

Расчёт НДФЛ с применением прогрессивной шкалы выглядит следующим образом:

1. Определяется общий годовой доход физического лица (сумма всех облагаемых доходов за календарный год).
2. Если доход ≤ 2,4 млн бел. руб., весь доход облагается по ставке 13 %.
3. Если доход > 2,4 млн бел. руб., то:
   • На сумму до 2,4 млн бел. руб. применяется ставка 13 %.
   • На сумму, превышающую 2,4 млн бел. руб., применяется ставка 15 %.
4. Для отдельных видов доходов (дивиденды, роялти и т.д.) ставка 15 % применяется к полной сумме такого дохода, независимо от общего годового дохода.

Пример расчёта для физического лица с годовым доходом 3,0 млн бел. руб.:

• Первые 2,4 млн × 13 % = 312 000 бел. руб.
• Превышение 600 000 × 15 % = 90 000 бел. руб.

Изменения в Налоговом кодексе 2024‑2026 годов

Согласно информации из открытых источников, в Налоговом кодексе Республики Беларусь произошли следующие ключевые изменения:

• 2024 год. Введён порог 2,4 млн бел. руб. для применения повышенной ставки 15 % к доходам физических лиц. Также уточнено, что ставка 25 % применяется к определённым видам доходов (например, дивиденды, полученные от иностранных источников при определённых условиях), но для большинства резидентов остаётся ставка 15 % при превышении порога.
• 2025 год; Зафиксирован первый опыт налогообложения «сверхдоходов» – введён дополнительный сбор на доходы, превышающие определённые высокие лимиты (например, свыше 5 млн бел. руб.). Тем не менее, базовая прогрессивная шкала 13 %/15 % сохраняется.
• 2026 год. Обсуждается возможное дальнейшее повышение порога для применения ставки 15 % (например, до 3,0 млн бел. руб.) в целях смягчения налоговой нагрузки на средний класс. Окончательное решение будет принято в рамках ежегодного обновления Налогового кодекса;

Сравнение со ставкой 13 % и другими налогами

Практические рекомендации для налогоплательщиков

1. Вести учёт всех источников дохода. Это позволит точно определить, превышает ли годовой доход порог 2,4 млн бел. руб.
2. Использовать налоговые вычеты и льготы. Например, вычеты на детей, на социальное страхование, на обучение могут уменьшить базу для налогообложения по ставке 13 %.
3. Планировать получение дивидендов и роялти. Если возможно, рассмотреть реинвестирование прибыли в бизнес вместо выплаты дивидендов, чтобы отложить налогообложение по ставке 15 %.
4. Консультироваться с налоговым консультантом. Из-за частных изменений в законодательстве (например, возможные корректировки порога в 2026 году) профессиональная помощь поможет оптимизировать налоговые платежи.
5. Своевременно подавать декларацию. Декларация по НДФЛ подаётся не позднее 31 марта года, следующего за отчётным. При наличии доходов, облагаемых по ставке 15 %, важно указать их в соответствующих строках декларации.

Белорусский налог на доходы по ставке 15 % представляет собой важный элемент прогрессивной системы налогообложения, направленной на справедливое распределение налоговой нагрузки в зависимости от уровня дохода. Он применяется к части доходов, превышающей установленный порог, а также к определённым видам пассивных доходов (дивиденды, роялти). С 2024 года законодательство уточняет порядок применения этой ставки, а в ближайшие годы ожидаются дальнейшие корректировки, связанные с изменением порогов и возможным введением дополнительных сборов на сверхдоходы. Понимание механизмов расчёта и использование доступных льгот позволят налогоплательщикам минимизировать налоговые выплаты и избежать ошибок при заполнении налоговой декларации.