С начала 2026 года в налоговом законодательстве РФ произошли значительные изменения, которые напрямую влияют на размер и порядок начисления штрафов за несвоевременную подачу декларации по НДС. Ниже представлен подробный обзор текущих норм, их применения и практических рекомендаций для налогоплательщиков.

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ – статья 119 (штраф за несвоевременное представление налоговой декларации).
• Федеральный закон от № 201‑ФЗ – внес поправки в часть первую НК РФ, касающиеся порядка снижения и отмены штрафов.
• Постановление Правительства РФ от – вступило в силу с 1 сентября 2026 года, ограничивая возможности уменьшения штрафных санкций.

Все ссылки на нормативные акты актуальны на дату 06:43:38 ().

Что именно штрафуется?

Штраф применяется, если налогоплательщик:

1. Не представил декларацию по НДС в установленный срок (квартальный или monthly период, в зависимости от выбранного режима).
2. Представил декларацию с опозданием, даже если налог к уплате равен нулю.

Важно: штраф начисляется только за несвоевременное представление декларации, а не за ошибки в её заполнении (за них предусмотрены отдельные санкции по ст. 122 НК РФ).

Размер штрафа по статье 119 НК РФ

По общему правилу штраф составляет:

5 % от суммы налога, подлежащего уплате по декларации,
за каждый полный или неполный месяц просрочки,
но не менее 1 000 руб.

Пример расчёта:

• Сумма НДС к уплате за квартал – 200 000 руб.
• Просрочка – 2 месяца и 10 дней (считается как 3 месяца).
• Штраф = 200 000 × 5 % × 3 = 30 000 руб.
• Поскольку полученная сумма превышает минимум 1 000 руб., штраф остаётся 30 000 руб.

Если налог к уплате отсутствует (нулевая декларация), штраф считается от минимальной базы – 1 000 руб. за каждый месяц просрочки.

Морatorium и его ограничения

Согласно информации из открытых источников, мораторий отменяет только один штраф за несвоевременное представление декларации по НДС по пункту 1 статьи 119 НК. Это означает:

• Если налогоплательщик впервые за год пропустил срок подачи декларации, он может воспользоваться мораторием и избежать начисления штрафа за этот конкретный случай.
• Повторные нарушения в том же налоговом периоде уже не подпадают под мораторий – штраф будет начислен в полном размере.

Мораторий не распространяется на штрафы за недостоверные сведения, занижение налога или другие нарушения, предусмотренные другими статьями НК.

Изменения, вступившие в силу с 1 сентября 2026 года

Федеральный закон № 201‑ФЗ и последующее постановление Правительства РФ внесли следующие корректировки:

1. Ограничение возможности снижения штрафа – теперь снижение размера штрафа возможно только при наличии уважительных причин, подтверждённых документально (например, форс‑мажор, ошибка банка при перечислении налога). Простое «незнание срока» больше не считается уважительной причиной.
2. Упорядочение процедуры обжалования – налогоплательщик обязан подать возражение в течение 30 дней с момента получения требования об уплате штрафа; иначе право на обжалование теряется.
3. Увеличение минимального штрафа – в случаях, когда сумма налога к уплате составляет менее 20 000 руб., минимальный штраф повышается с 1 000 руб. до 2 000 руб. за каждый месяц просрочки.

Эти меры направлены на повышение дисциплины подачи деклараций и уменьшение количества споров о снижении штрафов.

Практические рекомендации

Чтобы избежать штрафов и минимизировать риски, налогоплательщикам рекомендуется:

• Вести календарь налоговых сроков – отмечать даты подачи деклараций по НДС (кварталы: 20‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом; для ежемесячных плательщиков – 20‑го числа следующего месяца).
• Использовать электронные сервисы ФНС – подача декларации через ЛКН или через оператора ЭДО значительно снижает вероятность опоздания из‑за почтовых задержек.
• Проверять наличие налога к уплате – даже если ожидается нулевая декларация, её всё равно необходимо подать вовремя, иначе будет начислен минимальный штраф.
• Собирать документы о форс‑мажоре – в случае непредвиденных обстоятельств (стихийные бедствия, сбои в работе банковской системы) сразу фиксировать факты и готовить подтверждающие документы для возможного снижения штрафа.
• Контролировать корректность реквизитов – ошибки в ИНН, КПП или номере расчётного счёта могут привести к тому, что декларация будет считаться не представленной.
• Регулярно обновлять знания – следить за изменениями в НК РФ и подзаконных актах, особенно за новыми постановлениями, вступающими в силу в течение года.

Штраф за несдачу декларации по НДС остаётся значительным финансовым риском для организаций и индивидуальных предпринимателей. С 2026 года законодательство ужесточило порядок начисления и снижения штрафов, введя мораторий только на первый случай просрочки и ограничив возможности уменьшения санкций. Соблюдение сроков подачи, использование электронных каналов связи и документальное подтверждение уважительных причин позволят избежать штрафов или минимизировать их размер.

Актуальная информация проверена на дату 06:43:38. При возникновении сомнений рекомендуется консультироваться с квалифицированным налоговым консультантом или непосредственно в органе ФНС.