С 1 января 2025 года в Российской Федерации произошли значительные изменения в налогообложении прибыли организаций. Основная ставка налога на прибыль была повышена с 20 % до 25 %. Данное изменение закреплено Федеральным законом от 12 июля 2024 года № 176‑ФЗ и отражено в соответствующих поправках к Налоговому кодексу РФ.

Изменения в законодательстве

• Повышение базовой ставки – с 20 % до 25 %.
• Распределение ставки между бюджетами – из общей суммы 25 %:
• 8 % направляеться в федеральный бюджет;
• 17 % – в бюджет субъекта РФ (или в бюджет федеральной территории «Сириус» для компаний, зарегистрированных там).
• В некоторых регионах могут применяться пониженные или повышенные коэффициенты, однако базовое распределение (8 % + 17 %) остаётся обязательным для всех организаций на общей системе налогообложения (ОСНО).

Как рассчитать налог на прибыль в 2025 году

Общая формула расчёта налога на прибыль выглядит следующим образом:

Налог на прибыль = Прибыль (до налогообложения) × Ставка налога

Где:

Прибыль (до налогообложения) – финансовый результат, определённый в соответствии с ПБУ 18/02 и другими нормативными актами;
Ставка налога – 25 % (0,25) для большинства организаций.

Пример расчёта:

Прибыль организации за отчётный период составила 10 000 000 руб.
Налог на прибыль = 10 000 000 × 0,25 = 2 500 000 руб.
Из этой суммы:

в федеральный бюджет – 10 000 000 × 0,08 = 800 000 руб.;
в региональный бюджет – 10 000 000 × 0,17 = 1 700 000 руб.


Сроки уплаты и отчётности
Организации, применяющие ОСНО, обязаны уплачивать налог на прибыль поквартально, подавая авансовые платежи, а по итогам года – сдавать годовую декларацию.

Авансовые платежи – не позднее 28‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (I квартал – до 28 апреля, II квартал – до 28 июля, III квартал – до 28 октября).
Годовая налоговая декларация (форма НДФЛ‑2) – не позднее 28 марта года, следующего за отчётным.
Уплата налога по итогам года – одновременно с подачей годовой декларации, не позднее 28 марта.

Особенности распределения ставки
Разделение ставки на федеральную и региональную части влияет на бюджетное планирование как самих организаций, так и субъектов РФ. При расчёте налога важно учитывать:

Место регистрации организации (определяет, в какой региональный бюджет пойдёт 17 %);
Наличие льгот или специальных режимов (например, для резидентов особой экономической зоны, IT‑компаний и т.п.), которые могут изменять эффективную ставку, но не меняют базовое распределение 8 % + 17 %.

Практические рекомендации для бухгалтеров и финансовых специалистов

Обновить учётную политику и внутренние регламенты, отразив новую ставку 25 % и порядок распределения платежей.
Проверить корректность расчёта авансовых платежей в бухгалтерской системе (1С, SAP и др.) – убедиться, что система автоматически рассчитывает 8 % и 17 % части.
Своевременно сверять начисленные суммы с данными налоговой отчётности, чтобы избежать штрафов за несвоевременную или неполную уплату.
При планировании бюджета учитывать, что увеличение налоговой нагрузки на 5 percentage points может существенно повлиять на чистую прибыль; рекомендуется проводить сценарий‑анализ.
Следить за региональными нормативными актами: некоторые субъекты могут вводить дополнительные понижающие коэффициенты для отдельных отраслей (сельское хозяйство, производство и т.д.).

С 2025 года ставка налога на прибыль для организаций на ОСНО составляет 25 %, из которых 8 % направляется в федеральный бюджет, а 17 % – в бюджет субъекта РФ. Это изменение требует от бухгалтеров и финансовых отделов актуализации методик расчёта, контроля сроков уплаты и учёта региональных особенностей. Соблюдение указанных требований позволит избежать штрафов и обеспечить корректное исполнение налоговых обязательств.