В 2013 году в Налоговый кодекс РФ были внесены значительные поправки, касающиеся налогообложения движимого имущества организаций. Эти изменения заложили основу для последующей реформы, которая получила развитие в 2018 году, когда право предоставлять льготы перешло на уровень субъектов Федерации.
Что изменилось с 1 января 2013 года?
Согласно пункту 25 статьи 381 НК РФ, с 1 января 2013 года вводилась федеральная льгота по налогу на имущество в отношении движимого основного средства (ОС), принятого к учету начиная с этой даты. Льгота распространялась на имущество, относящееся к амортизационным группам 3‑10, за исключением случаев:
- получения ОС при реорганизации или ликвидации юридического лица;
- получения ОС от взаимозависимых лиц;
- имущества, принятого к учету до 1 января 2013 года.
Таким образом, организации, приобретающие новое движимое оборудование после указанной даты, могли не включать его стоимость в налоговую базу по налогу на имущество, пока действовала федеральная льгота.
Как работала льгота?
Льгота реализовывалась через нулевую ставку налога на имущество для указанных объектов. На практике это означало:
- При принятии к учету движимого ОС (группы 3‑10) с 1 января 2013 года организация не начисляла налог на имущество по этому объекту.
- Для ОС групп 1‑2 льгота не применялась – они никогда не относились к объектам налогообложения.
- Для ОС, полученных при реорганизации, ликвидации или от взаимозависимых лиц, льгота не предоставлялась независимо от даты принятия к учету.
Эта мера направлена на стимулирование инвестиций в современное оборудование и снижение налоговой нагрузки на предприятия в период обновления основных фондов.
Изменения с 1 января 2018 года
Федеральный закон от 30 ноября 2016 № 401‑ФЗ внес поправки в главу 30 НК РФ, предоставив субъектам РФ право решать, сохранять ли льготу на региональном уровне. С 1 января 2018 года:
- Если региональный закон не установил льготы, ставка налога на движимое имущество, принятое к учету с 1 января 2013 года (группы 3‑10), не могла превышать 1,1 % (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).
- Региональные органы получили право устанавливать дополнительные льготы, включая полное освобождение от налога для:
- инновационного высокоэффективного оборудования;
- движимого имущества, возраст которого не превышает трёх лет с даты выпуска.
В отдельных регионах (например, Московская область) были приняты законы, установившие нулевую ставку налога на указанное имущество на период 2018‑2020 годов.
Практический пример
ООО «ТехноПром» приобрело в марте 2014 года станок с ЧПУ, относящийся к амортизационной группе 5, и поставила его на учет как основное средство.
- С 1 января 2013 года по 31 декабря 2017 года – станок не облагался налогом на имущество благодаря федеральной льготе.
- С 1 января 2018 года – если в регионе ООО не принят закон о льготе, налог рассчитывается по ставке не выше 1,1 % от остаточной стоимости станка; если закон предусматривает нулевую ставку – налог не уплачивается.
Таким образом, изменений в налоге на имущество, начиная с 2013 года, необходимо для корректного планирования налоговых обязательств и использования доступных льгот при приобретении нового движимого оборудования.