Налог на прибыль организаций (НПО) остается одним из ключевых платежей, формирующих доходную часть бюджета Москвы и Федерации в целом. По состоянию на 2025–2026 годы система налогообложения претерпела существенные изменения в связи с принятием Федерального закона от № 389-ФЗ. Ниже представлен подробный анализ текущих ставок, порядка расчета и предстоящих изменений, о которых сообщали официальные источники (в т.ч. Департамент налоговой политики и Госдума) к осени 2026 года.

Общая структура ставки НПО с 2025 года

С 1 января 2025 года введены новые дифференцированные ставки налога на прибыль. Базовая ставка составляет 25%, она распределяется между уровнями бюджета следующим образом:

• Федеральный бюджет: 3% (базовая доля) + 4% (специальная доля, направленная на финансирование национальных проектов и поддержку регионов) = 7%.
• Региональный бюджет (бюджет города Москвы): 18% (установлен НК РФ, регионы не могут повысить эту долю, но имеют право снизить её для отдельных категорий налогоплательщиков до 13,5%).

Специфика применения ставок в Москве

Москва, как крупнейший донорский регион, традиционно устанавливает максимально допустимую региональную ставку (18%) для основной массы налогоплательщиков. Однако город активно использует право на предоставление налоговых льгот (снижение региональной доли до 13,5% или 0%) для стимулирования приоритетных направлений.

Применяется к налогоплательщикам, включенным в реестры:

1. IT-компаний (аккредитованных Минцифры России).
2. Организаций, осуществляющих научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР).
3. Участников Территорий опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР) и Свободных таможенных зон (СТЗ) на территории Москвы.
4. Организаций, создающих новые рабочие места и вкладывающих средства в основные фонды (инвестиционные налоговые вычеты/льготы по решению Правительства Москвы).

Действует для резидентов:

• Инновационного центра «Сколково» (по проектам, утвержденным Советом Фонда).
• Особых экономических зон (ОЭЗ) промышленно-производственного и технологико-инновационного типов (если выполнены условия резидентства).

Ставка для МСП (Малые и средние предприятия)

С 2025 года для организаций, применяющих специальные налоговые режимы (УСН, АУСН, ЕСХН, ПСН), налог на прибыль не платится. Однако, если организация на ОСНО превышает пределы дохода для МСП (более 2 млрд руб. в год) или не соответствует критериям МСП, она переходит на общие правила с базовой ставкой 25% (или льготной, если есть основания).

Порядок расчета налоговой базы

Налоговая база = Доходы (ст. 250 НК РФ) – Расходы (ст. 252 НК РФ)

Ключевые моменты учета в 2025–2026 гг.:

• Амортизация: сохранен ускоренный коэффициент (до 3) для нового оборудования, введенного в эксплуатацию с 2023 года.
• Резервы: строго регламентированный перечень (резерв под сомнительные долги, гарантийный, на отпускные и т.д.).
• Ограничение по процентам (ст. 269 НК РФ): расходы по процентам по контролируемому долгу признаются в пределах разницы между доходами и расходами (до 30% EBITDA по старым правилам, сейчас — сложная формула с переносом неучтенных процентов).
• Нереализованные курсовые разницы: учитываются по налоговому учету отдельно от бухгалтерского.

Важно: Департамент налоговой политики Москвы регулярно разъясняет порядок учета специфических расходов (реклама, представительские, обучение) в ответ на обращения налогоплательщиков через платформу обратной связи. Рекомендуется отслеживать официальные разъяснения на сайте департамента.

Сроки уплаты и отчетность (календарь на 2026 год)

Налоговый период — календарный год. Отчетные периоды — первый квартал, полугодие, 9 месяцев.

Примечание: Если срок выпадает на выходной/праздник, дедлайн переносится на следующий рабочий день.

Динамика поступлений и законодательные инициативы (данные на )

Согласно оперативным данным Федеральной налоговой службы и сообщениям агентства ПРАЙМ за I квартал 2026 года, несмотря на снижение прибыли российских компаний в годовом выражении, федеральный бюджет получил рекордные поступления по налогу на прибыль. Это связано с введением повышенной базовой ставки (25% вместо 20%) и ростом номиниальных доходов отдельных секторов (нефтегаз, металлургия, банки, IT).

Законопроект о снижении ставки с 2027 года

В сентябре 2026 года Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект о снижении ставки налога на прибыль для отечественных компаний с 2027 года. Ключевые тезисы инициативы:

• Планируется снижение общей ставки для компаний, соответствующим критериям «отечественности» (доля иностранного участия не более 25%, отсутствие бенефициаров из недружественных стран и т.д.).
• Обсуждаемая целевая ставка — 20% (возврат к уровню 2024 года) или дифференцированный подход в зависимости от отрасли.
• Инициатива направлена на стимулирование реинвестирования прибыли в развитие производства и технологического суверенитета.

На момент написания статьи законопроект находится на стадии обсуждения в профильных комитетах Госдумы. Окончательные параметры будут известны к концу 2026 – началу 2027 года.

Особенности для московских налогоплательщиков

• КБК (Код классификации бюджета): При уплате в бюджет Москвы необходимо четко разделять КБК для федеральной части (7%) и региональной части (18% или 13,5%/0%). Ошибки в КБК приводят к начислению пени и требованию об уточнении платежа.
• Межбюджетные отношения: Москва перечисляет федеральную часть в ФК РФ, региональная остается в городском бюджете и направляется на городские программы (транспорт, медицина, образование, реновация).
• Камеральные проверки: ФНС уделяет внимание корректности применения льготных ставок (IT, НИОКР). Необходимо заранее готовить пакет документов: аккредитацию, отчеты по НИОКР (Форма № 1-НИОКР), решения Правительства Москвы о предоставлении льгот.

Резюме и рекомендации

1. Базовая ставка в Москве на 2025–2026 гг.: 25% (7% федеральный + 18% региональный).
2. Проверьте возможность применения льготной ставки 20,5% (IT, НИОКР, ТОСЭР) или 7% (Сколково, ОЭЗ).
3. Проводите регулярный налоговый аудит учета расходов (особенно процентов, амортизации, курсовых разниц) для минимизации налоговых рисков.
4. Следите за принятием законопроекта о снижении ставки с 2027 года для «отечественного» бизнеса — это может существенно изменить нагрузку с .
5. Сдавайте декларацию и платите авансовые платежи строго в установленные сроки (28-е число) через ЕНП (единый налоговый платеж) с указанием верных КБК и ОКТМО (код Москвы — 453###0 в зависимости от МО/ЗАО).

Для получения актуальной информации рекомендуется обращаться к тексту Налогового кодекса РФ (Ч. 2, Гл. 25), постановлениям Правительства Москвы о налоговых льготах и разъяснениям Департамента налоговой политики города Москвы.

Статья подготовлена на основе законодательства, действующего на . Нормативная база может меняться. Перед принятием решений консультируйтесь с профессиональным налоговым консультантом.