Налог на прибыль организаций — один из ключевых федеральных налогов в Российской Федерации. С 1 января 2025 года вступили в силу существенные изменения, затрагивающие базовую ставку и порядок ее распределения между бюджетами. Ниже представлен актуальный на 09 октября 2026 года разбор ставок, применимых к налоговым периодам 2025 и 2026 годов.
Основная ставка: повышение с 20% до 25%
Главное изменение, зафиксированное в ст; 284 НК РФ (в ред. Федерального закона от № 414-ФЗ), — увеличение основной ставки налога на прибыль с 20% до 25%.
- Период действия: налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2025 года (то есть для 2025 и 2026 годов).
- Структура ставки (п. 1 ст. 284 НК РФ):
- 8% — доля, поступающая в федеральный бюджет;
- 17%, доля, поступающая в бюджет субъекта РФ (по месту нахождения организации).
Важно: В интернете до сих пор встречаются устаревшие материалы 2024 года, указывающие на ставку 20% (3% федеральный / 17% региональный). Для расчетов за 2025–2026 гг. используются именно новые пропорции 8% / 17%.
Специальные (пониженные и повышенные) ставки
Налоговый кодекс предусматривает ряд исключений от основной ставки 25%. Их применение зависит от вида дохода, статуса плательщика или региона регистрации.
Ставка 13% — Дивиденды и доходы иностранных организаций
- Дивиденды: 13% применяется к доходам в виде дивидендов, полученным российскими организациями от участия в уставных капиталах других российских компаний (п. 3 ст. 284 НК РФ), а также иностранными организациями (если не предусмотрено иное международным договором).
- Иностранные организации: 13% — общая ставка для доходов иностранных компаний, не связанных с постоянным учреждением в РФ (п. 2 ст. 284 НК РФ), за исключением случаев, когда установлены иные ставки (например, 15% или 20% по конкретным статьям).
Ставка 15% — Отдельные виды доходов иностранцев
Применяется к доходам иностранных организаций в виде процентов по долговым обязательствам, роялти и некоторых других случаях (п. 2 ст. 284 НК РФ), если международным договором не установлена ниже ставка.
Ставка 20% — Устаревшая основная и специфические случаи
- До 2025 года это была основная ставка (3% фед. / 17% рег.).
- В 2025–2026 гг. 20% сохраняется только для узких категорий: доходы иностранных организаций от страхования/перестрахования рисков за рубежом, доходы от фрахта судов/воздушных судов в международных перевозках (п. 2 ст. 284 НК РФ).
Ставка 30%, Повышенная для организаторов азартных игр
С 2025 года (ФЗ-414) для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по организации азартных игр, проведение тотализаторов и букмекерской деятельности, установлена повышенная ставка 30% (п. 1.6 ст. 284 НК РФ). Распределение: 3%, федеральный бюджет, 27% — региональный.
Нулевая ставка (0%)
- Резонансы-некоммерческие организации по доходам, направленным на уставные цели (п. 1.1 ст. 284 НК РФ).
- Организации, участники проектов на шельфе (недра) в рамках ПСА (соглашений о разделе продукции).
- Доходы по операциям с государственными ценными бумагами (в установленных случаях).
Региональные пониженные ставки (до 17% по региональной доле)
Субъекты РФ имеют право устанавливать пониженные ставки по региональной доле (17%) для определенных категорий плательщиков (п. 2 ст. 284 НК РФ). Федеральная доля (8%) при этом не меняется.
| Категория плательщиков / Деятельность | Минимально возможная региональная ставка | Основание (НК РФ) | |
|---|---|---|---|
| Резиденты Особых экономических зон (ОСЭЗ) (промышленно-производственного, портовых, туристско-рекреационного типа) | 0% (на 10 лет), затем до 7% | 8% (первые 10 лет) | п. 2.1 ст. 284 НК РФ |
| Резиденты Территорий опережающего развития (ТОР) и Остров РУСЬ | 0% (на 10 лет), затем до 7% | 8% (первые 10 лет) | п. 2.2, 2.3 ст. 284 НК РФ |
| Резиденты Свободного порта «Владивосток» | 0% (на 10 лет), затем до 7% | 8% (первые 10 лет) | п. 2.4 ст. 284 НК РФ |
| Организации, создаваемые в рамках крупных инвестиционных проектов (КИП) | До 0% (на срок до 10 лет) | 8% | п. 2.5 ст. 284 НК РФ |
| МСП (малые предприятия) — переход на ОСНО с УСН/Патента (льгота на 2 года) | Могут устанавливаться регионами (часто 0-5%) | От 8% до 13% | п. 2.6 ст. 284 НК РФ |
| IT-компании (аккредитованные Минцифры) — повышенный вычет на зарплату | Ставка остается 25%, но применяется вычет 300%/200% на ФОТ | Эффективная ставка снижается за счет базы | ст. 284.1 НК РФ |
Примечание: Конкретные значения региональных ставок для 2026 года необходимо проверять в региональных законах (например, Закон Московской области, Законы г. Москвы, г. Санкт-Петербурга и т.д.), так как регионы могут устанавливать свои проценты в пределах, разрешенных НК РФ.
Особенности расчета авансовых платежей в 2026 году
Организации уплачивают налог на прибыль авансовыми платежами; Порядок расчета зависит от выбранного способа (п. 6 ст. 286 НК РФ):
- По фактической прибыли за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев), основной способ для большинства.
- На основе налога за прошлый год (1/4 части годовых) — допускается для организаций, выручка за пред. 4 квартала не превышала 15 млн руб. (для 2026 года порог может быть иным, см. ст. 286.1 НК РФ для МСП).
Сроки уплаты авансов за 2026 год: не позднее 28 дня месяца, следующего за отчетным периодом (28 апреля, 28 июля, 28 октября, 28 января 2027 г. — итоговый расчет).
Инвестиционный налоговый вычет — инструмент снижения эффективной ставки
С 2025 года (ст. 286.1 НК РФ) действует новый механизм инвестиционного вычета на приобретение/создание основных средств (ОС) 3–7 групп амортизации;
- Вычет предоставляется в размере 10% от стоимости ОС (для отдельных регионов/категорий — до 30%).
- Вычет уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль, что фактически снижает нагрузку ниже 25%.
- Максимальный размер вычета в налоговом периоде — 90% исчисленного налога (100% для отдельных категорий).
Сводная таблица ставок на 2026 год
| Объект налогообложения / Категория плательщика | Ставка (%) | Распределение (Фед. / Рег.) | Комментарий |
|---|---|---|---|
| Основная ставка (русские орг., ПУ иностр. орг.) | 25% | 8% / 17% | С (ФЗ-414) |
| Дивиденды (русские орг. → русские орг.) | 13% | 13% / 0% | Полностью в фед. бюджет (п. 3 ст. 284 НК РФ) |
| Дивиденды (иностр; орг. → русские орг.) | 13% | 13% / 0% | Если не установлено иное МД |
| Доходы иностр. орг. без ПУ (проценты, роялти) | 15% | 15% / 0% | Полностью в фед. бюджет |
| Организаторы азартных игр / букмекеры | 30% | 3% / 27% | Повышенная ставка (п. 1.6 ст. 284 НК РФ) |
| Резиденты ОСЭЗ / ТОР / СВП «Владивосток» (первые 10 лет) | 8% | 8% / 0% | Только федеральная доля |
| КИП (Крупные инвестиционные проекты) | 8% | 8% / 0% | На срок до 10 лет |
| НКО (доходы на уставные цели) | 0% | — | При выполнении условий п. 1.1 ст. 284 НК РФ |
Частые ошибки при применении ставок в 2026 году
- Использование старой пропорции 3%/17%. В декларациях за 2025–2026 гг. в разделах 1 и 2 нужно указывать коды КБК с распределением 8% (фед.) и 17% (рег.). Старые КБК на 3%/17% недействительны.
- Применение ставки 20% «по инерции». Для основной массы компаний ставка 20% не применяется с 2025 года. Проверьте настройки 1С/бухсофта.
- Неверное определение ставки по дивидендам. Ставка 13% применяется, если получатель — российская организация, владеющая не менее 50% акций/долей не менее 365 дней (п. 3 ст. 284 НК РФ). Иначе — 13% для резидентов / 15-20% для нерезидентов.
- Игнорирование региональных законов. Если ваша компания — резидент ОСЭЗ или ТОР, обязательно зафиксируйте право на 0% региональной доли в учетной политике и уведомите налоговую инспекцию.
Нормативная база (актуальная на )
- Налоговый кодекс РФ (Часть вторая): ст. 284 (Ставки), ст. 286 (Порядок исчисления и уплаты), ст. 286.1 (Инвестиционный вычет).
- Федеральный закон от № 414-ФЗ «О внесении изменений в НК РФ…» (ввел ставку 25% и 30% для гемблинга).
- Федеральный закон от № 415-ФЗ (изменения в распределение доходов бюджета).
- Региональные законы об установлении пониженных ставок налога на прибыль (для конкретного субъекта РФ).
- Приказ ФНС России от № ЕД-7-3/134@ (утверждение формы декларации по налогу на прибыль на 2025–2026 гг;).
В 2026 году базовая налоговая нагрузка на прибыль организаций составляет 25% (8% фед. + 17% рег.). Однако эффективная ставка может быть существенно ниже за счет:
- Региональных льгот для резидентов ОСЭЗ, ТОР, СВП, КИП (до 8%);
- Инвестиционного налогового вычета на обновление основных фондов;
- Специальных режимов для IT-компаний (дополнительные вычеты на ФОТ);
- Правильного применения ставки 13% на дивиденды внутри холдинга.
Рекомендация: Перед сдачей декларации за 9 месяцев 2026 года или расчетом авансового платежа за 3 квартал 2026 года проведите аудит применяемых ставок и КБК, сверившись с актуальными региональными законами и изменениями в НК РФ.