С 2026 года в Российской Федерации планируется существенное ужесточение налоговой нагрузки на организации в части налога на имущество. Изменения касаются как ставок, так и порядка исчисления и уплаты налога. Ниже подробно рассмотрены основные нововведения, их причины и практические последствия для бизнеса.

Почему растёт налог на имущество организаций?

• Повышение собираемости налога – государство стремится уменьшить правовую неопределённость, связанную с отсутствием чёткого определения объектов бытового обслуживания, которые ранее часто оставались вне налоговой базы.
• Нужда в дополнительных доходах бюджета – рост ставок позволяет увеличить поступления без введения новых видов налогов.
• Стратегия налоговой реформы 2026 года – в рамках комплексной реформы планируется переход к самостоятельному исчислению транспортного, земельного и имущественного налогов налоговыми органами с 2027 года.

Основные изменения в законодательстве

Изменение подхода к расчёту налога

Согласно предложению Кабмина (Ведомости, 2025‑11‑11), будет изменён метод определения налоговой базы для организаций, владеющих едиными недвижимыми комплексами (ЕНК). Теперь в базу будут включаться не только здания и сооружения, но и объекты, связанные с технологическим процессом (оборудование, коммуникации), если они образуют единый функциональный комплекс.

Повышение ставок налога

КонсультантПлюс указывает, что субъектам РФ рекомендуется рассмотреть вопрос об увеличении ставки налога на имущество организаций до максимального уровня, установленного федеральным законодательством (КонсультантПлюс, 2025). В некоторых регионах уже реализовано повышение до 2,5 % (Воронежская область, 2025‑08‑13).

Изменение сроков уплаты

ФНС напоминает, что с 2026 года организациям необходимо перечислять транспортный, земельный и налог на имущество позднее, чем обычно (ФНС, 2026‑02‑26). Точные даты будут опубликованы в ежегодном календаре налоговых платежей.

Самостоятельное исчисление налогов с 2027 года

Согласно данным Контур.Экстерн, начиная с 2027 года налоговые органы будут самостоятельно рассчитывать транспортный, земельный и налог на имущество по кадастровой стоимости как по итогам года, так и по отчетным периодам (Контур.Экстерн, 2025‑12‑05). Это подразумевает необходимость ведения более детального учёта объектов недвижимости и их кадастровой стоимости.

Как рассчитывается налог на имущество организаций в 2026 году?

Общая формула остаётся неизменной:

Налог = Налоговая база × Ставка налога

Где:

Налоговая база – среднегодовая стоимость объектов, recognised как объект налогообложения (недвижимое имущество, оборудование, связанное с технологическим процессом, и т.д.).
Ставка налога – устанавливается субъектом РФ в пределах, установленных НК РФ (обычно от 0,1 % до 2,5 %).

Пример расчета для организации, владеющей офисным зданием со среднегодовой стоимостью 150 млн рублей в регионе со ставкой 2,0 %:
Налог = 150 000 000 руб × 0,02 = 3 000 000 руб

Если ставка будет повышена до максимальной 2,5 %, налог составит:
Налог = 150 000 000 руб × 0,025 = 3 750 000 руб

Виды льгот и исключений
Несмотря на рост ставок, отдельные категории объектов остаются освобожденными от налогообложения:

Здания, строения, помещения, предоставленные в безвозмездное пользование для размещения участков исправительных центров УИС (ФНС, 2025‑12‑25).
Объекты, относящиеся к движимому имуществу, не включённые в перечень объектов налогообложения (ст. 374 НК РФ).
Льготы для организаций, осуществляющих социально значимую деятельность (образование, здравоохранение, культура) – могут применяться по решению региональных властей.

Практический совет для бухгалтеров

Провести инвентаризацию всех объектов недвижимости и связанного с ними оборудования, определить, попадают ли они под определение ЕНК.
Уточнить кадастровую стоимость каждого объекта у Росреестра – с 2027 года она будет использоваться для исчисления налога.
Согласовать с налоговым органом региона ставку налога, если в вашем субъекте ещё не принято решение о повышении.
Обновить учётную политику: отразить изменения в порядке начисления и уплаты налога в бухгалтерской отчётности.
Воспользоваться доступными льготами и исключениями, подготовив необходимые документы (договоры безвозмездного пользования, справки о социальной значимости).

Повышение налога на имущество организаций в 2026 году направлено на увеличение бюджетных поступлений и устранение правовой неопределённости в отношении объектов бытового обслуживания и технологических комплексов. Для бизнеса это означает необходимость пересмотра учётных процедур, уточнения кадастровой стоимости имущества и активного использования доступных льгот. Соблюдение новых требований позволит избежать штрафов и обеспечить прозрачность налоговой отчётности.
Статья подготовлена на основе открытых источников, доступных на дату .