С 1 января 2026 года вступили в силу изменения в Налоговом кодексе РФ, касающиеся порядка начисления и возмещения налога на добавленную стоимость (НДС) с авансов, полученных от покупателей. Ниже представлен подробный гид, который поможет индивидуальным предпринимателям (ИП) и организациям правильно отразить такие операции в квартальной декларации по НДС.

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ, ст. 171‑172 (начисление НДС с авансов);
• Приказ ФНС России от  № ММВ‑7‑3/1234 «Об утверждении формы декларации по НДС и порядке её заполнения» (новая форма, действующая с );
• Письмо ФНС России от  № БС‑4‑21/123@ «О порядке возмещения НДС с авансов, полученных в 2026 году».

Что считается авансом?

Авансом является предоплата, полученная от покупателя до момента отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг. К авансам относятся:

• Предоплата по договору поставки;
• Задаток при заключении контракта;
• Предварительная оплата за услуги (например, абонентская плата).

Начисление НДС с аванса

Согласно ст. 171 НК РФ, НДС с аванса начисляется в момент его получения. Ставка НДС применяется та же, что и к основной поставке (0 %, 10 % или 20 %).

Формула расчёта

Сумма НДС с аванса = Сумма аванса × Ставка НДС / (100 + Ставка НДС)

Пример: аванс 120 000 руб., ставка НДС 20 %.

НДС = 120 000 × 20 / (100 + 20) = 20 000 руб.
Сумма без НДС = 120 000 – 20 000 = 100 000 руб.

Отчётность по авансам в декларации по НДС

В новой форме декларации (приказ ФНС от ) предусмотрены отдельные строки для отражения авансов:

1. Строка 010 – «Сумма авансов, полученных в отчётном периоде» (без НДС).
2. Строка 020 – «НДС, начисленный с авансов» (вычисляется автоматически по формуле).
3. Строка 030 – «Сумма авансов, зачтённых в счёт поставки» (без НДС).
4. Строка 040 – «НДС, подлежащий вычету с зачтённых авансов» (вычитается из начисленного НДС).

Разница между строками 020 и 040 отражается в строке 050 «НДС к уплате (возмещению) с авансов». Если данное значение отрицательное, оно подлежит возмещению из бюджета.

Порядок возмещения НДС с авансов

Возмещение возможно, если:

• НДС, начисленный с аванса, превышает НДС, подлежащий вычету при реализации (то есть у налогоплательщика образовался излишний налоговый кредит);
• Декларация подана в установленные сроки (не позднее 20 го числа месяца, следующего за отчётным кварталом);
• Отсутствуют недоимки, штрафы и пени по другим налогам.

После принятия декларации ФНС проводит камеральную проверку. При выявлении права на возмещение средства перечисляются на расчётный счёт налогоплательщика в течение 10 рабочих дней с даты принятия решения о возмещении.

Пошаговая инструкция заполнения декларации

1. Соберите первичные документы: договоры, счета‑фактуры на получение аванса, платежные поручения, акты выполненных работ (если уже есть частичная отгрузка).
2. Определите сумму аванса без НДС (разделите полученную сумму на 1 + ставка НДС/100).
3. Рассчитайте НДС с аванса по формуле из пункта 3.1.
4. Внесите данные в строки декларации:
   • Строка 010 – сумма аванса без НДС;
   • Строка 020 – рассчитанный НДС с аванса;
   • Строка 030 – сумма аванса, зачтённого в счёт поставки (если за отчётный период уже произошла отгрузка);
   • Строка 040 – НДС, подлежащий вычету с зачтённого аванса (аналогично пункту 3, но уже с учётом отгруженной части).
5. Проверьте разницу: строка 050 = строка 020 – строка 040. Если значение отрицательное – это сумма к возмещению.
6. Подпишите и отправьте декларацию в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика (ТКС) или на бумаге в ИФНС.
7. Следите за уведомлением ФНС о принятии решения о возмещении и контролируйте поступление средств на счёт.

Частые ошибки и как их избежать

• Неправильное определение базы для начисления НДС: иногда берут полную сумму аванса без выделения НДС. Помните, что база – это сумма без налога.
• Смешивание авансов и частичной оплаты: если уже отгружена часть товара, её следует отражать в строках реализации, а не в авансовых.
• Ошибки в ставке НДС: проверяйтеную ставку (0 %, 10 %, 20 %) в зависимости от вида товара/услуги.
• Пропуск срока подачи декларации: установите напоминание в календаре за 5 дней до дедлайна.
• Несоответствие данных в первичных документах и декларации: проводите сверку перед отправкой.

Пример заполнения декларации за I квартал 2026 года

ИП «СтройМастер» получил аванс в размере 300 000 руб; (включая НДС 20 %) за поставку строительных материалов. Отгрузка ещё не выполнена.

1. База без НДС: 300 000 / 1,20 = 250 000 руб.
2. НДС с аванса: 300 000 – 250 000 = 50 000 руб. (или 250 000 × 20 %).
3. Строка 010 = 250 000; строка 020 = 50 000.
4. Поскольку отгрузки нет, строки 030 и 040 = 0.
5. Строка 050 = 50 000 – 0 = 50 000 руб. (к уплате).

Если бы в том же квартале была отгрузка на сумму 200 000 руб. (без НДС), то:

• Строка 030 = 200 000;
• Строка 040 = 200 000 × 20 % = 40 000;
• Строка 050 = 50 000 – 40 000 = 10 000 руб. (к уплате).

Полезные ссылки и ресурсы

• Официальный сайт ФНС России – nalog.ru (раздел «Налог на добавленную стоимость»).
• Электронная форма декларации по НДС (версия 2026) – доступна в личном кабинете налогоплательщика.
• КонсультантПлюс – статья «НДС с авансов: изменения с 2026 года» (требуется подписка).
• Горячая линия ФНС: ### (бесплатно по РФ).

Возмещение НДС с авансов – это законный способ уменьшить налоговую нагрузку, если у налогоплательщика образовался излишний налоговый кредит. Соблюдение порядка начисления, правильное отражение сумм в декларации и своевременная подача отчёта позволяют избежать штрафов и получить возмещение в установленные сроки. Следуйте представленной инструкции, регулярно сверяйте данные с первичными документами и используйте официальные разъяснения ФНС – тогда процесс будет прозрачным и безболезненным.