Налогообложение импорта товаров, работ и услуг в Российской Федерации представляет собой сложную систему, включающую ввозные таможенные пошлины, НДС при импорте, акцизы (для подакцизных товаров) и специальные защитные меры. За последние годы законодательство в этой сфере претерпело существенные трансформации, вызванные как геополитической ситуацией, так и курсом на технологический суверенитет и поддержку отечественного производителя.

Ниже представлен подробный анализ основных направлений изменений, актуальных на октябрь 2026 года.

Ввозные таможенные пошлины: от протекционизма к стимулированию инвестиций

Пересмотр ставок Единого таможенного тарифа ЕАЭС

Ключевым инструментом регулирования импорта остается Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза (ЕТТ ЕАЭС). В 2024–2026 гг. продолжалась практика внесения изменений в ставки по решению Совета ЕАЭК и Решений Коллегии ЕАЭК.

• Снижение ставок на оборудование и комплектующие: Для стимулирования инвестиционной активности и технологического обновления сохраняются нулевые или сниженные ставки на ввоз станков, промышленного оборудования, линий производства, а также комплектующих, не имеющих аналогов в РФ/ЕАЭС (по перечням, утверждаемым Минпромторгом и ЕК ЕАЭС).
• Повышенные пошлины на товары из «недружественных» стран: Продлевается действие повышенных ввозных пошлин на отдельные категории товаров (строительные материалы, отдельные виды пищевых продуктов, легкая промышленность, мебель), происходящих из стран, в отношении которых применены специальные экономические меры. Ставки могут достигать 20–50% таможенной стоимости или устанавливаться в виде конкретных пошлин (евро/кг).

Антидемпинговые, компенсационные и специальные защитные меры

Министерство экономического развития РФ (как уполномоченный орган) регулярно инициирует расследования.

• Антидемпинговые пошлины: Действуют по отношению к стальным трубам, холоднокатаной стали, ацетону, пероксиду водорода, шинам пневматическим и др. (преимущественно из Китая, Турции, стран ЕС, Кореи). Сроки действия продлеваются по итогам обзорных расследований (обычно на 5 лет).
• Специальные защитные меры: Применяются к отдельным видам металлопроката для предотвращения резкого роста ввоза, наносящего ущерб отрасли.

НДС при импорте: администрирование и льготы

Механизм уплаты и компенсации (ст. 164 НК РФ)

Порядок уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС остается базовым: плательщиком выступает декларант, уплата производится до выпуска товаров (за исключением отсрочки/рассрочки по ст. 106 ТК ЕАЭС).

Ключевые изменения администрирования (2024–2026 гг.)

• Электронный формат: Полный переход на электронное взаимодействие с ФТС через АИС «НДС-Импорт» и личные кабинеты участников ВЭД. Бумажные декларации на товары (ДТ) практически исключены.
• Автоматизированный контроль рисков (АСКР): Усовершенствованы профили рисков для проверки правильности определения кода ТН ВЭД, страны происхождения и таможенной стоимости — основных оснований для начисления НДС.
• НДС на импорт услуг (оборотные операции): Уточнены правила определения места реализации услуг (п. 2 ст. 148 НК РФ). Иностранные поставщики электронных услуг (SaaS, стриминги, софт, реклама) обязаны регистрироваться в ФНС РФ и платить НДС самостоятельно (механизм «Google-налога»), либо агент (российский плательщик) удерживает налог у источника выплаты.

Льготы от НДС при импорте (ст. 149, 150 НК РФ, ст. 171 ТК ЕАЭС)

Список льгот периодически корректируется в пользу высокотехнологичного импорта:

• Освобождение от НДС при ввозе высокотехнологичного медицинского оборудования, лекарственных средств (по перечням Правительства РФ), оборудования для РНП (исследования и разработки).
• Льготы при импорте товаров в рамках инвестиционных контрактов, СПИК (соглашений о защите и поощрении инвестиций) и на территории ТОР/ПТО/СВОП (ставка 0% или отсрочка уплаты).
• Импорт товаров для нужд обороны и национальной безопасности (нулевая ставка НДС).

Акцизное налогообложение импортируемых подакцизных товаров

Индексация ставок

Ежегодная индексация акцизных ставок (п. 5 ст. 192 НК РФ) продолжается. На 2025–2026 гг. установлены коэффициенты дефлятора, превышающие уровень инфляции для отдельных групп (табак, алкоголь, нефтепродукты), что ведет к росту налоговой нагрузки на импорт этих товаров;

Маркировка и прослеживаемость

• Система «Честный ЗНАК»: Обязательная маркировка распространилась на практически весь импортный алкоголь, табак, обувь, одежду, парфюмерию, шины, лекарства, молочку, воду. Ввоз немаркированных товаров запрещен, НДС и акциз не принимаются к вычету/зачету.
• Акцизные марки: Для спиртосодержащей и табачной продукции сохраняется порядок нанизки федеральных специальных марок (акцизных) с кодами проверки подлинности.

Параллельный импорт и акцизы

Для товаров, ввозимых по механизму параллельного импорта (перечень Минпромторга), акциз уплачивается по общим правилам. Важно: право на вычет акциза у покупателя возникает только при наличии корректно оформленного счета-фактуры от поставщика (импортера), уплатившего акциз в бюджет РФ.

Таможенная стоимость и валютный контроль

• Метод определения таможенной стоимости: Приоритет метода транзакционной стоимости (Метод 1). В связи с валютными ограничениями и сложностями расчетов за импорт, таможня усилила контроль за отсутствием связей между покупателем и продавцом, влияющих на цену, а также за учетом роялти, лицензионных отчислений и стоимости упаковки.
• Курс валют: Для расчета пошлин и налогов используется курс ЦБ РФ на дату регистрации ДТ. В условиях волатильности курса актуальна проблема корректировки таможенной стоимости после регистрации ДТ (ст. 30 ФЗ-289).
• Валютный контроль: Обязательность репатриации валютной выручки (75% для ряда экспортеров/импортеров) и предоставления документов в банки-аккредитователи влияет на платежеспособность импортеров и своевременность уплаты пошлин/НДС.

Параллельный импорт: правовой режим и налоговые риски

Механизм параллельного импорта (ввоз товаров с товарным знаком без согласия правообладателя) легализован в РФ (ст. 1333, 1487, 1512 ГК РФ, Постановление Правительства РФ № 506).

Налоговые аспекты:

• НДС: Уплачивается по общим правилам. Вычет допускается при наличии ДТ и счета-фактуры от импортера.
• Налог на прибыль: Расходы на закупку таких товаров признаются обоснованными для целей налога на прибыль, если ввоз соответствует перечню Минпромторга.
• Риски: Отсутствие гарантийного обслуживания от официального производителя может повлиять на признание расходов на сервис/ремонт. Необходимо документальное подтверждение факта ввоза в рамках перечня (коды ТН ВЭД, бренды).

Цифровизация и «Зеленый коридор»

• Предварительная декларация (предДТ): Стандарт де-факто для большинства участников ВЭД. Позволяет оплатить пошлины/НДС заранее и получить выпуск товаров за минуты при пересечении границы.
• Электронный транзит (eTIR, «Транспортная коридорная декларация»): Развитие транзитного потенциала (Северный–Южный, Транссиб) с упрощением таможенных процедур.
• Интеграция ФТС и ФНС: Автоматический обмен данными по ДТ и счетам-фактурам для контроля цепочки «Импорт — Вычет НДС — Реализация».

Специальные режимы и территории

Территория / Режим	Особенности налогообложения импорта
ТОР (Территории опережающего развития)	Нулевая ставка НДС при импорте на территорию ТОР (ст. 164 НК РФ), освобождение от ввозных пошлин (по решениям Совета министров ЕАЭС), налог на прибыль 5% (для резидентов), страховые взносы 7,6%.
ПТО (Промышленно-технологические парки)	Освобождение от ввозных пошлин на оборудование (по перечням), НДС 0% при импорте на территорию ПТО, налог на прибыль 13% (резидентам), взносы 7,6%.
СВОП (Свободная таможенная зона / Остров Октябрьский)	Товары не ввозятся на таможенную территорию ЕАЭС, пошлины и НДС импорта не уплачиваются до вывоза на «большую землю». Специальный режим валютного регулирования.
Калининградская область	Специальные режимы ввоза товаров для населения и бизнеса (квоты без пошлины, льготный НДС), обусловленные транзитным положением.

Практические рекомендации импортерам на 2026 год

1. Актуализируйте классификацию ТН ВЭД: Ошибки в коде (первые 10 знаков) ведут к неверному расчету пошлины, НДС, акциза и применению неверных мер нетарифного регулирования. Используйте предварительные решения по классификации (ПРК).
2. Подтверждайте страну происхождения: Для применения преференциальных ставок (ЕАЭС, СНГ, Иран, Сербия, Вьетнам, Китай, по соглашению о сервисах/инвестициях) обязательны сертификаты формы СТ-1, СТ-2, ЕАЭС или Декларация о происхождении от производителя.
3. Планируйте денежные потоки с учетом НДС и пошлин: Используйте механизм отсрочки/рассрочки уплаты (ст. 106 ТК ЕАЭС) при наличии обеспечения (банковской гарантии/заложения имущества).
4. Проверяйте контрагентов: Контроль надежности поставщика (бенефициара) критичен для подтверждения таможенной стоимости и избежания доп. начислений по ст. 116 ТК ЕАЭС (КТС).
5. Мониторьте изменения перечней параллельного импорта и льгот: Перечни обновляются ежеквартально. Ввоз товара, исключенного из перечня параллельного импорта, несет риски ИС претензий правообладателя и налоговых рисков.

Система налогообложения импорта в РФ продолжает эволюционировать в сторону цифровизации контроля, поддержки технологического суверенитета (льготы на оборудование, комплектующие) и защиты внутреннего рынка (повышенные пошлины, антидемпинг, квоты). Успешная ВЭД-деятельность сегодня требует не только знания ставок, но и умения работать с АСКР, предварительными решениями, электронными декларациями и валютным контролем. Рекомендуется регулярный аудит таможенно-налоговых рисков и взаимодействие с профильными брокерами и консультантами.

---

Данная статья носит обзорный характер и не является правовым консультированием. Для принятия решений по конкретным сделкам обращайтесь к квалифицированным таможенным представителям или налоговым консультантам.