Исполнительский сбор – это денежное взыскание, которое налагается на должника в случае неисполнения исполнительного документа в установленный срок. В контексте налоговых обязательств сбор применяется к недоимкам, штрафам, пени и другим налоговым требованиям, оформленным в виде исполнительного листа или другого исполнительного документа.

Нормативная база

Основным источником регулирования исполнительского сбора является Федеральный закон «Об исполнительном производстве» от № 229‑ФЗ, в частности статья 112. Последние изменения в статью внесены Федеральным законом от № 563‑ФЗ.

Как определяется размер исполнительного сбора

Согласно части 3 статьи 112 ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительский сбор рассчитывается следующим образом:

• 12 % от суммы, подлежащей взысканию (или стоимости имущества, подлежащей реализации);
• минимальная сумма сбора:
  • 2 000 рублей – для должника‑гражданина или индивидуального предпринимателя;
  • 20 000 рублей – для должника‑организации.

Если исполнительный документ имеет неимущественный характер (например, требование о совершении определенных действий), размер сборов фиксирован:

• 10 000 рублей – для должника‑гражданина или ИП;
• 100 000 рублей – для должника‑организации.

Особенности расчёта при различных видах задолженности

Периодические платежи (начисления по налогам, сборам, взносам)

Частью 4 статьи 112 предусмотрено, что исполнительский сбор за неуплату периодических платежей исчисляется и взыскивается с суммы каждой задолженности отдельно. То есть, если у налогоплательщика имеется несколько периодов недоимки (например, за разные кварталы), сбор рассчитывается для каждого периода независимо.

Исполнительский документ имущественного характера с частичным удержанием

Согласно части 4.1 (введена Федеральным законом от № 563‑ФЗ) при неисполнении документа имущественного характера (за исключением определённых требований, предусмотренных законом) сбор удерживается в размере 11 % от взысканной суммы или суммы денежных средств, причитающихся взыскателю от реализации имущества должника. При этом 1 % от установленного размера сборов взыскивается после полного удовлетворения требований взыскателя.

Солидарная ответственность нескольких должников

Часть 3.1 статьи 112 устанавливает, что при солидарном взыскании в пользу одного взыскателя исполнительный сбор взыскивается солидарно в размере, установленном настоящей статьёй. То есть каждый из солидарных должников может быть привлечён к уплате всего сбора, а взыскатель имеет право потребовать его с любого из них.

Когда исполнительский сбор не взимается

Согласно части 5 статьи 112 сбор не взыскивается, если исполнительное производство возбуждено:

1. по исполнительному документу, поступившему в порядке, установленном настоящим Федеральным законом;
2. при повторном предъявлении к исполнению документа, по которому уже вынесено и не отменено постановление судебного пристава‑исполнителя о взыскании исполнительного сбора;
3. по постановлению судебного пристава‑исполнителя о взыскании расходов по совершению исполнительных действий и исполнительского сбора, наложенного ранее.

Практический пример расчёта

Допустим, налогоплательщик‑организация имеет недоимку по налогу на прибыль в размере 500 000 рублей. Исполнительный лист предъявлен к исполнению, срок добровольного исполнения пропущен.

1. Базовый размер сбора: 12 % × 500 000 = 60 000 рублей.
2. Минимальный порог для организации – 20 000 рублей, поэтому итоговый сбор составляет 60 000 рублей (так как он превышает минимум).

Если бы сумма недоимки была, например, 10 000 рублей, то 12 % = 1 200 рублей, что меньше минимального порога 20 000 рублей для организации. В этом случае сбор был бы установлен в размере 20 000 рублей.

Рекомендации для налогоплательщиков

• Своевременно исполнять исполнительные документы, чтобы избежать наложения исполнительного сбора;
• При получении копии постановления о возбуждении исполнительного производства немедленно представлять доказательства невозможности исполнения (форс‑мажор, непреодолимая сила) – это может освободить от уплаты сбора.
• В случае наличия нескольких периодов недоимки рассчитывать сбор отдельно для каждого периода, чтобы не переплатить.
• При спорах о размере сбора обращаться к старшему судебному приставу, поскольку утверждение постановления о взыскании сбора осуществляется именно им.

Исполнительский сбор по налоговым исполнительным производствам представляет собой важный механизм обеспечения своевременного исполнения налоговых обязательств. Его размер зависит от суммы задолженности, статуса должника (гражданин, ИП, организация) и характера исполнительного документа. Знание порядка расчёта и условий, при которых сбор не взимается, позволяет налогоплательщикам минимизировать финансовые риски и избежать необоснованных издержек.