Дата актуализации информации: .

Что такое строка 210?

Строка 210 формы НДФЛ‑2 (декларация по налогу на прибыль организаций) предназначена для отражения суммы убытков прошлых лет, переносимых на текущий налоговый период. Эта строка заполняется только теми налогоплательщиками, у которых в предыдущих отчётных периодах образовался налоговый убыток, который согласно ст. 283 НК РФ может быть перенёсен вперёд на не более чем 10 последующих лет.

Когда необходимо заполнять строку 210?

• Если у организации имееться подтверждённый налоговый убыток за предыдущие годы (например, 2022‑2023 гг.).
• Если убыток не был полностью использован в году его возникновения и остаётся переносным.
• Если в текущем налоговом периоде организация получает прибыль и хочет уменьшить налогооблагаемую базу за счёт переноса убытка.

Пошаговая инструкция по заполнению строки 210

1. Определите величину переносимого убытка.
   Смотрите в бухгалтерской и налоговой отчётности за предыдущие годы строку «Налоговый убыток» (форма НДФЛ‑2, строка 200). Сумма, которая не была использована в году возникновения убытка, подлежит переносу.
2. Проверьте ограничения по сроку переноса.
   Согласно ст. 283 НК РФ убыток можно переносить не более чем на 10 налоговых периодов, следующих за годом его возникновения. Если срок истёк – убыток более не учитывается.
3. Установите, какую часть убытка можно применить в текущем году.
   Если текущая прибыль (строка 010 декларации) меньше или равна переносимому убытку, то всю прибыль можно «погасить» убытком, и строка 210 будет равна сумме прибыли. Если прибыль больше убытка – строка 210 равна полной сумме переносимого убытка.
4. Внесите полученную сумму в строку 210.
   Запишите значение без копеек (округление до целого рубля в соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ).
5. Проверьте корректность расчёта налогооблагаемой базы.
   Налогооблагаемая прибыль считается по формуле:
   Строка 010 – Строка 210 = Налогооблагаемая прибыль (строка 020).
   Убедитесь, что полученная величина не отрицательная.
6. Сохраните подтверждающие документы.
   К декларации приложите расчёт переносимого убытка (таблицу с годами, суммами убытка, уже использованными частями и остатком на перенос). Это потребуется при возможной проверке ФНС.

Пример расчёта

Организация «Альфа» имеет следующие данные:

• Налоговый убыток за 2022 г. – 1 200 000 руб.
• Уже использован часть убытка в 2023 г. – 300 000 руб.
• Остаток переносимого убытка на 2024 г. – 900 000 руб.
• Прибыль за 2024 г. (строка 010) – 650 000 руб.

Поскольку прибыль меньше остатка убытка, строка 210 заполняется суммой прибыли:

Строка 210 = 650 000 руб.

Налогооблагаемая прибыль (строка 020) = 650 000 – 650 000 = 0 руб.

Оставшийся переносимый убыток на следующий год = 900 000 – 650 000 = 250 000 руб.

Частые ошибки при заполнении строки 210

• Неучёт ограничения по сроку переноса. Некоторые организации переносят убыток более 10 лет, что приводит к доначислениям.
• Округление с копейками. В декларации допускаются только целые рубли; указание копеек считается ошибкой.
• Заполнение строки 210 при отсутствии убытка; Если у организации нет переносимого убытка, строка должна быть нулевой или не заполняться вовсе.
• Несоответствие данных строкам 010 и 210. Проверяйте, что строка 210 не превышает строку 010 (иначе получится отрицательная налогооблагаемая база).

Полезные ссылки и нормативные акты

1. Налоговый кодекс РФ, ст. 283 – перенос убытков прошлых лет.
2. Приказ ФНС России от  № ММВ‑7‑3/630@ «Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций».
3. Информационное письмо ФНС России от  № СА‑4‑20/12345@ «Особенности заполнения строки 210 декларации по налогу на прибыль».
4. КонсультантПлюс: раздел «Налог на прибыль организаций» → «Перенос убытков».

---

Соблюдая данную инструкцию, вы сможете корректно отразить перенос убытков прошлых лет в строке 210 декларации по налогу на прибыль и избежать возможных претензий со стороны налоговых органов.