Согласно действующему законодательству РФ, все лица, получающие доход на территории страны, независимо от гражданства, подлежат уплате подоходного налога (НДФЛ). С 1 января 2027 года вступают в силу новые положения, которые существенно меняют порядок налогообложения трудовых мигрантов.
Текущее положение (до 2027 года)
На сегодняшний день иностранные работники, получившие разрешение на работу или патент, уплачивают НДФЛ по стандартной ставке 13 % с дохода, полученного в Российской Федерации. Налог удерживается источником выплаты (работодателем) и перечисляется в бюджет.
Изменения с 1 января 2027 года
Президент РФ Владимир Путин подписал закон, который вводит два ключевых нововведения:
- Повышенный фиксированный авансовый платёж по НДФЛ за каждого неработающего члена семьи иностранного работника. Размер надбавки составляет 50 % от базовой суммы аванса.
- Расширение перечня категорий иностранных граждан, обязанных уплачивать НДФЛ. Теперь к налогообложению подлежат не только обладатели трудовых патентов и разрешений на работу, но и:
- временные резиденты, получившие вид на жительство;
- студенты, проходящие платное обучение в вузах РФ;
- участники программ по обмену и стажировкам;
- самозанятые иностранцы, осуществляющие деятельность на территории РФ без трудового договора.
Как рассчитывается авансовый платёж
Базовая сумма авансового платежа определяется как минимальный размер оплаты труда (МРОТ) на момент расчёта, умноженный на коэффициент, установленный региональными властями. К этой базовой сумме добавляется надбавка за каждого иждивенца:
Например, при МРОТ 19 000 руб. и коэффициенте 1,2 базовая сумма составит 22 800 руб. Если у работника двое иждивенцев, аванс будет:
22 800 × (1 + 0,5 × 2) = 22 800 × 2 = 45 600 руб.
Обязанности работодателя
Работодатель, принимающий на работу иностранного гражданина, должен:
- уведомить налоговый орган о заключении трудового договора не позднее трёх рабочих дней;
- ежемесячно удерживать НДФЛ из выплаты заработной платы в соответствии с текущими ставками и авансовыми платежами;
- перечислять удержанные суммы в бюджет не позднее дня выплаты заработной платы;
- предоставлять ежегодную справку 2‑НДФЛ иностранному работнику.
Последствия неуплаты или несвоевременной уплаты
Нарушение порядка уплаты НДФЛ влечёт:
- штрафы в размере 20 % от неуплаченной суммы (минимальный штраф – 1 000 руб.);
- пени за каждый день просрочки (ставка рефинансирования ЦБ + 2 %);
- возможное аннулирование разрешения на работу или патента;
- депортация в случае систематических нарушений.
Рекомендации для иностранных работников - Своевременно оформлять трудовой договор и получать копию уведомления о приёме на работу от работодателя.
- Следить за размером авансового платежа, особенно если изменилось количество иждивенцев.
- Ежегодно проверять полученную справку 2‑НДФЛ на соответствие фактически полученному доходу.
- При возникновении вопросов обращаться в местное отделение ФНС или к квалифицированному налоговому консультанту.
Информация актуальна на .