Государственная пошлина (госпошлина) – это обязательный платёж, взимаемый государством за совершение определённых юридически значимых действий (регистрация, выдача документов, совершение сделок и т.п.). В отличие от налогов, госпошлина напрямую связана с оказанием конкретной услуги со стороны органа власти.

Нормативная база

Основным нормативным актом, регулирующим порядок взимания госпошлины, является Налоговый кодекс РФ, глава 25.3, а именно статья 333.16 НК РФ. В ней закреплены:

• кто является плательщиком госпошлины (лица, обращающиеся в государственные органы, органы местного самоуправления и органы публичной власти);
• перечень действий, за которые взимается пошлина;
• принцип определения размера пошлины (фиксированная сумма, процент от стоимости объекта, зависимость от категории заявителя и т.д.).

Дополнительные разъяснения содержатся в письмах ФНС России, методических рекомендациях Минфина и в официальных разъяснениях КонсультантПлюс/ГАРАНТ.

Виды государственной пошлины

В зависимости от характера действия госпошлина делится на несколько групп:

1. Регистрационные пошлины – за государственную регистрацию юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, внесение изменений в устав, регистрацию недвижимости и т.д.
2. Судебные пошлины – за подачу исковых заявлений, апелляций, кассаций и другие судебные действия.
3. Нотариальные пошлины – за совершение нотариальных действий (заверение сделок, выдачу доверенностей, оформление наследства и пр.).
4. Административные пошлины – за выдачу лицензий, разрешений, справок, выписок из реестров и другие административные услуги.
5. Транспортные и таможенные пошлины – за регистрацию транспортных средств, оформление грузов и т.п.

Как формируется размер госпошлины

Размер госпошлины определяется в соответствии с Налоговым кодексом РФ и может быть:

• Фиксированной суммой (например, 4 000 руб. за регистрацию ООО).
• Процентом от стоимости объекта (например, 0,1 % от кадастровой стоимости недвижимости при её регистрации).
• Зависимой от категории заявителя (льготные ставки для инвалидов, ветеранов, малых предприятий и т.д.).
• Комбинированной (фиксированная часть + процент от стоимости).

С 1 января 2025 года вступили в силу изменения, предусматривающие увеличение ряда пошлин и введение новых видов (например, пошлина за подачу заявления о предоставлении земельного участка под ИЖС – 10 000 руб.).

Учет госпошлины в бухгалтерском учёте и налоговой декларации

Согласно пункту 4 статьи 252 НК РФ, госпошлина, не включённая в первоначальную стоимость основных средств, относится к расходам налога на прибыль и учитывается:

• в бухгалтерском учёте – на субсчёте 68.Расчеты по налогам и сборам (госпошлина);
• в налоговой декларации по налогу на прибыль – по строке 041 Приложения № 2 к Листу 02 (нарастающим итогом суммы начисленных налогов и сборов за отчётный период).

Пример проводки в 1С 8.3:

Дт 68.02 Кт 51 – начислена госпошлина за регистрацию изменений в устав.
Дт 51 Кт 68.02 – оплата госпошлины через банк;

Оплата госпошлины и квитанция

Оплата производится:

• через банковские реквизиты ФНС (указание КБК, соответствующего виду пошлины);
• через онлайн‑сервисы ФНС России (раздел «Уплата налогов и госпошлин»);
• в кассах налоговых органов или в отделениях банков, уполномоченных на приём платежей в бюджет.

После оплаты формируется квитанция об оплате госпошлины. Образец квитанции на 2026 год содержит следующие реквизиты:

• наименование плательщика (ФИО или наименование организации);
• ИНН/КПП (для организаций);
• КБК (например, 182 1 05 00010 01 1000 110 – госпошлина за регистрацию изменений в устав);
• сумма платежа;
• дата оплаты;
• назначение платежа (краткое описание действия, за которое уплачена пошлина).

Возврат и зачет излишне уплаченной госпошлины

Если госпошлина была уплачена ошибочно или в размере, превышающем установленный, плательщик имеет право на:

• возврат излишне уплаченной суммы (заявление в налоговый орган с приложением копии платежного документа и основания для возврата);
• зачет в счет будущих платежей (по решению налогового органа).

Срок рассмотрения заявления о возврате – не более 30 дней с даты его получения.

Особенности учета в программе 1С 8.3

Для упрощения формирования типовых проводок по госпошлине в 1С 8.3 предусмотрены:

• шаблон операции «Оплата госпошлины» (заполняется реквизитом «Назначение платежа» и суммой);
• автоматическое заполнение КБК при выборе вида действия из справочника «Виды государственных пошлин»;
• возможность формирования печатной формы квитанции непосредственно из документа «Оплата госпошлины».

После проведения операции сумма автоматически попадает в регистр начислений по налогам и сборам, откуда включается в налоговую декларацию по прибыли.

Изменения в Налоговом кодексе (2025‑2026 гг.)

С 1 января 2025 года в НК РФ внесены следующие поправки, влияющие на формирование госпошлины:

1. Увеличение базовых ставок пошлин за регистрацию юридических лиц и внесение изменений в устав (на 15 %).
2. Уточнение порядка расчета пошлин, зависящих от кадастровой стоимости: теперь используется средняя кадастровая стоимость за последний отчётный период, опубликованная Росреестром.
3. Расширение списка льготных категорий плательщиков (добавлены участники программ поддержки малого и среднего бизнеса, получающие гранты).

Эти изменения необходимо учитывать при планировании бюджета на государственные услуги и при формировании налоговой отчетности.

Практическое руководство для бухгалтера

1. Определить вид действия, за которое требуется уплатить госпошлину (регистрация, получение лицензии и т.д.).
2. Согласно НК РФ и актуальным таблицам пошлин установить размер платежа (фиксированная сумма, процент от стоимости или комбинированный вариант).
3. Подготовить платёжный документ: указать КБК, получателя (ФНС), сумму и назначение платежа.
4. Оплатить пошлину через банк или онлайн‑сервис ФНС, сохранить квитанцию.
5. В бухгалтерском учёте сделать запись:
   Дт 68.02 Кт 51 – начисление;
   Дт 51 Кт 68.02 – оплата (при фактическом списании средств).
6. В налоговой декларации по прибыли отразить сумму в строке 041 Приложения № 2 к Листу 02 (нарастающим итогом).
7. При необходимости подготовить заявление на возврат или зачет излишне уплаченной суммы.

Госпошлина представляет собой важный элемент взаимодействия граждан и организаций с государством. Её формирование строго регламентировано Налоговым кодексом РФ, а учёт в бухгалтерии и налоговой отчетности требует точного соблюдения установленных правил. Следуя актуальным нормативным актам, используя возможности программ 1С 8.3 и правильно оформляя платёжные документы, бухгалтер может обеспечить корректное начисление, оплату и отражение госпошлины в учёте, минимизируя риски штрафов и доначислений.