Статья подготовлена на основе актуальной информации ФНС России (Приказ от  № ЕД-7-21/766 в редакции от ) и разъяснений, опубликованных на официальном сайте налоговой службы;

Что такое годовая декларация по налогу на имущество?

Годовая декларация – это отчёт, который организации, находящиеся на общей системе налогообложения (ОСНО) и едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН), подают в налоговый орган один раз в год. В декларации отражается:

• среднегодовая стоимость недвижимости, облагаемой налогом на имущество;
• суммы начисленного налога за отчётный период;
• информация о ежеквартальных авансовых платежах;
• реквизиты организации и коды налогового периода.

С 2023 года в декларации указываются только объекты недвижимости, облагаемые по среднегодовой стоимости. Сведения об объектах, налог с которых рассчитывается по кадастровой стоимости, больше не отражаются.

Кто обязан подавать декларацию?

• Организации на ОСНО, имеющие недвижимость, облагаемую налогом на имущество;
• Организации на ЕСХН, если у них есть такая недвижимость;
• Бюджетные учреждения (в том же порядке, что и коммерческие организации).

Индивидуальные предприниматели (ИП) данную декларацию не подают.

Сроки подачи за 2025 год (отчётный период – 2024)

Согласно разъяснениям ФНС, декларацию за 2024 год необходимо представить не позднее 25 февраля 2025 года. Если последний день приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день.

Для налога за 2025 год (отчётный период – 2025) декларация подаётся в 2026 году: не позднее 2 марта 2026 года (так как 28 февраля 2026 года – суббота).

Форма декларации и порядок заполнения

Декларация заполняется по форме, утверждённой Приказом ФНС России от  № ЕД-7-21/766 в редакции от . Основные реквизиты формы:

1. Титульный лист – указание ИНН, КПП, наименования организации, адреса.
2. Раздел 1 – сведения о среднегодовой стоимости объектов недвижимости (по каждому объекту указывается код ОКОФ, адрес, стоимость на начало и конец года, среднегодовая стоимость).
3. Раздел 2 – расчёт налога: база, ставка, сумма налога к уплате.
4. Раздел 3 – информация о квартальных авансовых платежах (суммы, даты уплаты).
5. Подпись руководителя и главного бухгалтера (или лица, уполномоченного подписывать отчётность).

Важно:

• Код налогового периода – 34 (годовая форма).
• Отчётный год указывается в формате ГГГГ (например, 2024).
• Если декларация первичная, в поле «Номер корректировки» ставится 00.
• При подаче уточнённой декларации номер корректировки увеличивается на единицу.

Особенности заполнения за 2025 год

На основании изменений, внесённых в редакцию Приказа от , следует обратить внимание на следующие моменты:

• В разделе 1 больше не требуется указывать объекты, облагаемые по кадастровой стоимости (они исключены из базы налога на имущество с ).
• Для объектов, введённых в эксплуатацию в течение года, среднегодовая стоимость рассчитывается по формуле: Стоимость на начало года + Стоимость на конец года ÷ 2.
• Если организация применяет льготы (например, для объектов культурного наследия), в разделе 2 необходимо заполнить строку «Льготы» и приложить подтверждающие документы.
• При отсутствии объектов, подлежащих налогообложению, декларация считается нулевой. В этом случае минимальный штраф за несдачу составляет 1 000 руб.

Ответственность за несвоевременную подачу

Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 119), за несвоевременную подачу декларации применяются штрафы:

• 5 % от суммы налога, подлежащего уплате, за каждый полный или неполный месяц просрочки (но не менее 1 000 руб.).
• Максимальный штраф – 30 % от суммы недоимки.
• При нулевой декларации (отсутствие налоговой базы) штраф составляет фиксированную сумму 1 000 руб. за каждый месяц просрочки.

Кроме штрафа, возможна блокировка операций по расчётному счёту организации до представления надлежащей отчётности.

Практический пример заполнения (упрощённый)

Организация «Альфа‑Строй» имеет два объекта недвижимости:

1. Офисное здание – среднегодовая стоимость 12 000 000 руб.;
2. Склад – среднегодовая стоимость 4 500 000 руб.;
3. Ставка налога – 2,2 % (установлена региональным законом).

Расчёт:

• База налога = 12 000 000 + 4 500 000 = 16 500 000 руб.;
• Налог к уплате = 16 500 000 × 2,2 % = 363 000 руб.;
• Если квартальные авансы уже уплачены суммой 180 000 руб., то к доплате остаётся 183 000 руб.

Эти данные заносятся в соответствующие строки формы декларации, после чего документ подписывается и направляется в ИФНС.

Полезные ссылки и ресурсы

• Официальный сайт ФНС России – nalog.ru (раздел «Налог на имущество организаций»).
• Приказ ФНС от  № ЕД-7-21/766 (ред. от ) – полный текст формы и порядка заполнения.
• Консультационный центр ФНС – горячая линия ### (бесплатно по РФ).
• Электронная подача декларации через сервис «Налоговая служба» в личном кабинете налогоплательщика.

Статья носит информационный характер и не является официальным нормативным актом. Для уточнения отдельных вопросов рекомендуется обращаться непосредственно в налоговый орган или к квалифицированному налоговому консультанту.