С начала 2026 года Федеральная налоговая служба (ФНС) активно пересматривает подход к наложению штрафов за занижение прибыли. В публичных источниках появилась информация о новых методиках, которые смягчают ответственность налогоплательщиков в определённых ситуациях, а также о готовящихся изменениях в законодательстве, которые могут увеличить размеры штрафов с 2027 года. Ниже подробно рассмотрены основные нововведения и их практическое значение.

Новая методика ФНС с 1 октября 2026 года

С 1 октября 2026 года ФНС ввела обновлённую методику расчёта штрафов за заниженную прибыль. Ключевые положения:

• Снижение штрафа в 210 раз по сравнению с ранее действующим размером в случаях, когда налогоплательщик добровольно уточняет декларацию до выявления нарушения налоговым органом.
• Возможность обнуления штрафа – если уточнённая декларация подаётся в течение установленного срока и налогоплательщик демонстрирует полное сотрудничество с налоговыми органами (предоставляет все запрашиваемые документы, не препятствует проверке).
• Методика учитывает смягчающие обстоятельства: отсутствие умысла, первая нарушение, своевременное уплачивание начисленных налогов и пени.

Таким образом, налогоплательщики, которые оперативно исправляют ошибки в расчёте прибыли, могут существенно снизить финансовую нагрузку или вовсе избежать штрафных санкций.

Правила учёта смягчающих обстоятельств (с 1 сентября 2026 года)

С 1 сентября 2026 года вступают в силу новые правила, которые уточняют, какие факты могут рассматриваться как смягчающие обстоятельства при назначении штрафа за заниженную прибыль:

1. Первое нарушение в течение последних трёх лет.
2. Отсутствие умысла – ошибка возникла из‑за неправильного применения учётной политики или технического сбоя в бухгалтерской системе.
3. Самостоятельное выявление и устранение ошибки до начала налоговой проверки.
4. Полное возмещение недоимки, пени и штрафа в течение 30 дней с момента получения требования от ФНС.
5. Сотрудничество с налоговыми органами: предоставление запрашиваемых документов, участие в разъяснительных беседах, отсутствие попыток скрыть информацию.

Если налогоплательщик соответствует хотя бы одному из перечисленных критериев, ФНС имеет право применить понижающий коэффициент к базовому штрафу, что в ряде случаев приводит к снижению штрафа в десятки раз.

Подготовка законопроекта о повышении штрафов (с 1 января 2027 года)

Параллельно с смягчающими мерами Правительство РФ внесло в Государственную Думу законопроект, который предполагает повышение большинства налоговых штрафов с 1 января 2027 года. Основные положения законопроекта:

• Базовый размер штрафа за занижение прибыли увеличивается с 20 % до 30 % от суммы недоимки.
• Вводится дополнительный штраф за повторные нарушения – до 50 % от недоимки.
• Сохраняется возможность применения смягчающих обстоятельств, но их влияние будет ограничено максимальным понижающим коэффициентом 0,5 (то есть штраф нельзя уменьшить более чем вдвое).
• Ужесточаются требования к срокам подачи уточнённых деклараций: для получения льготы необходимо подать уточнёнку не позднее 10 рабочих дней после выявления ошибки.

Таким образом, хотя в 2026 году ФНС предлагает более лояльный подход, начиная с 2027 года налогоплательщикам следует готовиться к возможному росту штрафных санкций при занижении прибыли.

Практические рекомендации для налогоплательщиков

Чтобы минимизировать риски и воспользоваться действующими льготами, рекомендуется:

• Регулярно проводить внутренний аудиль расчётов прибыли, особенно при изменении учётной политики или внедрении новых программ.
• Вести документацию всех операций, которые влияют на налогооблагаемую базу (счета, акты, договоры).
• При выявлении ошибки незамедлительно готовить уточнённую декларацию и подавать её в налоговый орган.
• Сохранять переписку и подтверждения о получении требований от ФНС – это поможет доказать своевременное реагирование.
• При возможности привлекать квалифицированного налогового консультанта для оценки рисков и подготовки уточнёнок.

Налоговый штраф на заниженную прибыль в 2026‑2027 годах находится в состоянии переходного периода:

• С 1 октября 2026 года ФНС применяет методику, которая может снизить штраф в 210 раз или полностью его обнулить при условии добровольного уточнения и сотрудничества.
• С 1 сентября 2026 года введены чёткие критерии смягчающих обстоятельств, которые налогоплательщики могут использовать для уменьшения ответственности.
• Однако с 1 января 2027 года планируется повышение базовых штрафов и ограничение действия смягчающих факторов, что требует более внимательного отношения к налоговому учёту.

Своевременное выявление и исправление ошибок, а также документальное подтверждение сотрудничества с налоговыми органами остаются ключевыми факторами для минимизации финансовых рисков в условиях меняющегося законодательства.