Когда индивидуальный предприниматель (ИП) заключает договор с обычным физическим лицом (не ИП и не самозанятым) на оказание услуг‚ возникает вопрос о распределении налоговой нагрузки. Ниже рассмотрены основные обязательства обеих сторон‚ актуальные на 2026 год‚ а также изменения‚ связанные с повышением МРОТ и новыми правилами по страховым взносам.
Налоговые обязательства физического лица‑исполнителя
Физическое лицо‚ получившее вознаграждение за оказанные услуги‚ считается получателем дохода и должно уплатить:
- НДФЛ (13 % или 15 %) – в зависимости от суммы годового дохода. Если доход превышает 5 млн руб.‚ ставка повышается до 15 %.
- Страховые взносы в ПФР‚ ФСС и ФОМС – если физическое лицо не является самозанятым и не зарегистрировано как ИП‚ оно не является плательщиком страховых взносов по данному доходу. Взносы уплачивает заказчик (ИП) в качестве налогового агента.
- При желании физическое лицо может оформить себя как самозанятого (НПД) и тогда платить налог на профессиональный доход (4 % при работе с физлицами‚ 6 % при работе с юрлицами/ИП). В этом случае ИП не выступает налоговым агентом по НДФЛ и страховым взносам.
Обязанности индивидуального предпринимателя‑заказчика
ИП‚ заключившее договор с физическим лицом‚ выступает в роли налогового агента и должно выполнить следующие действия:
- Удержать и перечислить НДФЛ из суммы выплаты в пользу физического лица. Ставка удерживается согласно текущим правилам (13 %/15 %).
- Уплатить страховые взносы в Пенсионный фонд‚ Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования за физическое лицо‑исполнителя. С 2026 года тарифы взносов рассчитываются от базы‚ не превышающей предельной величины‚ связанной с МРОТ.
- Сдать отчетность:
- Расчет по страховым взносам (РСВ) – ежеквартально.
- Справка 2‑НДФЛ о доходах‚ полученных физическим лицом от ИП – ежегодно.
- Если услуга подлежит обложению НДС‚ ИП должен определить‚ является ли он плательщиком НДС. При работе с физическим лицом‑неплательщиком НДС обычно не возникает‚ если ИП не является плательщиком НДС по общей системе.
Изменения в 2026 году‚ влияющие на расчет взносов
С 1 января 2026 года вступили в силу следующие поправки:
- Предельная база для начисления страховых взносов увеличена в связи с ростом МРОТ. Теперь база рассчитывается как минимальная величина оплаты труда (МРОТ) × коэффициент 1‚2 (значение уточняется ежегодно).
- Для организаций из реестра радиоэлектронной промышленности установлен специальный тариф взносов: 7‚6 % в пределах базы и 0 % сверх базы (пп. 2.2‚ 2.2‑1 ст. 427 НК). Это не относится к обычным ИП‚ но может быть полезно знать при выборе контрагентов.
- Увеличен размер фиксированных взносов ИП «за себя» – теперь они рассчитываются от предельной величины дохода‚ а не от фиксированной суммы.
Варианты оптимизации налоговой нагрузки
Стороны могут выбрать один из следующих сценариев:
- Оставить договор как есть – ИП удерживает НДФЛ и платит страховые взносы за физическое лицо. Это простейший вариант‚ но увеличивает административную нагрузку на ИП.
- Перевести исполнителя в статус самозанятого – физическое лицо регистрируется в приложении «Мой налог» и платит НПД. ИП больше не выступает налоговым агентом‚ что снижает его отчетность.
- Оформить гражданско‑правой договор подряда с ИП‑исполнителем – если физическое лицо зарегистрирует себя как ИП‚ то налоги и взносы будут уплачиваться им самостоятельно‚ а заказчик получит лишь счет‑фактуру (или акт) без удержаний.
Практические рекомендации - Перед заключением договора уточните статус контрагента: физическое лицо‚ самозанятый или ИП. Это определит‚ кто будет удерживать НДФЛ и платить взносы.
- Включите в договор пункт о порядке расчетов и ответственности за уплату налогов (например: «Исполнитель обязуется самостоятельно уплатить НДФЛ и страховые взносы‚ Заказчик выступает лишь в качестве плательщика вознаграждения»).
- Своевременно формируйте и отправляйте отчетность (РСВ‚ 2‑НДФЛ) в налоговые органы‚ чтобы избежать штрафов.
- При работе с большими объемами услуг рассмотрите возможность перехода исполнителя на режим самозанятого – это упрощает учет для обеих сторон.
Итак‚ при оказании услуг физическим лицом индивидуальному предпринимателю основная налоговая нагрузка лежит на ИП как налоговом агенте: он удерживает НДФЛ и платит страховые взносы за исполнителя. Физическое лицо само уплачивает только НДФЛ (или НПД при выборе статуса самозанятого). Знание актуальных тарифов и правил‚ действующих с 2026 года‚ позволяет корректно рассчитывать обязательства и выбирать оптимальную схему взаимодействия.