Налоговая система Индии представляет собой сложную многоуровневую структуру, включающую федеральные (центральные), штатские и местные налоги. Данная статья основана на информации из открытых источников (в частности, данные портала GSL.org) и охватывает ключевые аспекты федерального налогообложения, применительные к юридическим и физическим лицам, а также основные косвенные налоги.

Важное примечание: Информация ниже основана на данных за 2016 год (дата публикации источника: ). Налоговое законодательство Индии регулярно реформируется (в частности, введение GST в 2017 году кардинально изменило систему косвенных налогообложения). Ставки и правила могут существенно отличаться на текущую дату (октябрь 2026 г.). Для принятия бизнес-решений необходимо обращаться к актуальным нормативным актам или консультироваться с лицензированными налоговыми консультантами в Индии.

Налог на товары и услуги (GST) — Главный федеральный косвенный налог

С 1 июля 2017 года Индия перешла на единую систему GST (Goods and Services Tax), которая заменила множество федеральных и штатских косвенных налогов (акцизы, сервисный налог, ВНДС и др.). Хотя GST собирается одновременно центром и штатами, это ключевой федеральный налоговый инструмент.

Структура ставок GST

Ставки устанавливаются Советом по GST (GST Council) и делятся на основные сланцы:

• 0% — товары первой необходимости (необработанные пищевые продукты, книги и др.).
• 5% — товары массового потребления.
• 12% и 18% — основные рабочие ставки (большинство товаров и услуг облагаются по 18%).
• 28% — предметы роскоши, табак, автомобили, газированные напитки (часто с дополнительным компенсационным сбором — Compensation Cess).

Виды GST (фederal/state aspect)

• CGST (Central GST) — входит в федеральный бюджет.
• SGST / UTGST (State/Union Territory GST), входит в бюджет штата/территории.
• IGST (Integrated GST), взимается федеральным центром при межштатных поставках и импорте, затем распределяется между центром и штатом назначения.

Прямые федеральные налоги на доходы и прибыль

Прямые налоги регулируются Налоговым кодексом Индии (Income Tax Act, 1961) и взимаются Центральным советом по прямым налогам (CBDT) под управлением Министерства финансов.

Налог на доходы физических лиц (Personal Income Tax)

Налогообложение зависит от налогового резидентства:

• Резидент, обычно проживающий в Индии (ROR): облагается налогом по мировому доходу.
• Резидент, не обычно проживающий (RNOR): облагается налогом с доходов, возникших в Индии, и зарубежных доходов, полученных в Индии.
• Нерезидент (NR): облагается налогом только с доходов из источников в Индии.

Ставки налога (Старая налоговая режим / Old Regime — с вычетами):

Годовой доход (INR)	Ставка
До 250 000	0%
250 001 – 500 000	5%
500 001 – 1 000 000	20%
Свыше 1 000 000	30%

Ставки налога (Новый налоговый режим / New Regime — пониженные ставки без большинства вычетов, введен позже, актуален на 2026 г.):

Годовой доход (INR)	Ставка
До 400 000	0%
400 001 – 800 000	5%
800 001 – 1 200 000	10%
1 200 001 – 1 600 000	15%
1 600 001 – 2 000 000	20%
2 000 001 – 2 400 000	25%
Свыше 2 400 000	30%

Дополнительный налог (Surcharge) для высоких доходов:

• 50 лакх – 1 крора (5 000 000 – 10 000 000 INR): 10%
• 1 крора – 2 крора (10 000 000 – 20 000 000 INR): 15%
• 2 крора – 5 крора (20 000 000 – 50 000 000 INR): 25%
• Свыше 5 крора (50 000 000 INR): 37%

К сумме налога + доп. налог применяется сбор на здравоохранение и образование (Health & Education Cess) — 4%.

Льгота по секции 87A: Резиденты с доходом до 500 000 INR (по старой схеме) или 700 000 INR (по новой схеме, актуально на 2024-25) имеют право на возврат налога до 12 500 / 25 000 INR соответственно.

Налог на прибыль юридических лиц (Corporate Tax)

Индийские компании облагаются налогом по мировому доходу, иностранные — по доходам из источников в Индии (или считаемым возникшими в Индии).

Базовые ставки для внутренних компаний (Domestic Companies):

• 25% — для компаний с оборотом до 400 кроров INR (порог менялся ежегодно) и не претендующих на специальные льготы (секция 115BA).
• 22% — опциональная ставка по секции 115BAA (без льгот и вычетов, плюс доп. налог 10% + цесс 4% = эфф. ~25.17%).
• 15% — для новых производственных компаний, зарегистрированных после и начавших производство до (секция 115BAB), без льгот (эфф. ~17.16%).
• 30% — базовая ставка для остальных компаний (если не применяются вышеуказанные режимы).

Дополнительный налог (Surcharge) для внутренних компаний:

• Доход 1 крора – 10 кроров: 7%
• Доход свыше 10 кроров: 12%
• Для режимов 115BAA и 115BAB: фиксированный доп. налог 10% независимо от дохода.

Иностранные компании (Foreign Companies):

• Базовая ставка: 40% (на деловой доход).
• Роялти / Технические услуги (по соглашениям с госом до 1976/2003 г.): 50% (редко применяется).
• Доп. налог: 2% (доход 1–10 кроров), 5% (свыше 10 кроров).

К налогу + доп. налог добавляется цесс 4%.

Альтернативный минимальный налог (AMT / MAT):

• MAT (Minimum Alternate Tax): 15% от «бухгалтерской» прибыли (Book Profit) для компаний, не выбравших режимы 115BAA/115BAB. Кредит MAT можно переносить на 15 лет.
• AMT: Применяется к некорпоративным налогоплательщикам (партнерства, LLP, физические лица), претендующим на определенные вычеты. Ставка 18.5% (плюс доп. налог/цесс) от скорректированного совокупного дохода.

Налог на прирост капитала (Capital Gains Tax)

Пороговые сроки владения для определения долгосрочного/краткосрочного прироста (данные за 2016 г., актуальные правила с существенно изменены):

Исторические правила (на момент источника 2016 г.):

• Краткосрочный прирост (STCG): Срок владения < 36 мес. (для недвижимости/некотируемых акций — < 24 мес., для котируемых акций/ЕФП/нулевых купонных облигаций — < 12 мес.). Облагается по обычным ставкам (для физлиц — по шкале, для компаний — по корп. ставке). Исключение: STCG по котируемым акциям/ЕФП (с уплатой STT) — 15%.
• Долгосрочный прирост (LTCG): Срок владения > порогового.
  • Котируемые акции/ЕФП (с STT): были освобождены до 2018 г., затем введен налог 10% без индексации свыше 1 лакха в год.
  • Недвижимость / Некотируемые акции: 20% с индексацией (покупка до ) или 12.5% без индексации (покупка после).
  • Остальные активы: 20% с индексацией.

Критическое обновление 2024 г. (Finance Act 2024): С 23 июля 2024 года унифицированы сроки: 12 месяцев для котируемых активов и 24 месяца для недвижимости/некотируемых. Ставка LTCG — единая 12.5% без индексации (с Freibetrag 1.25 лакха для физлиц по котируемым акциям). STCG по котируемым акциям — 20%. Данные ниже отражают состояние на 2016 г. из предоставленного источника.

Налог у источника выплаты (TDS / Withholding Tax)

Федеральный механизм предварительного удержания налога при выплате доходов. Ставки для нерезидентов (если не применено Соглашение об избежании двойного налогообложения — DTAA):

• Дивиденды: 20% (плюс доп. налог/цесс).
• Проценты: 20% (плюс доп. налог/цесс). Часто снижается до 5-15% по DTAA;
• Роялти / Технические услуги (FTS): 10% (плюс доп. налог/цесс). Часто 10-15% по DTAA.

Для резидентов существуют свои пороги и ставки TDS (секции 192-194N), например: зарплата (по шкале), проценты по вкладам > 40 000 INR (10%), аренда > 2.4 лакха (10%), профессиональные гонорары (10%).

Федеральные налоги на имущество и сделки

Государственная пошлина (Stamp Duty)

Хотя взимается штатами, федеральный закон (Indian Stamp Act, 1899) устанавливает рамки для инструментов, обращающихся межштатно или связанных с ценными бумагами.

• Применяется к документам: передача недвижимости, ипотека, дарение, обмен, аренда, выпуск/передача акций, векселя, займы.
• Ставки варьируются по штатам (обычно 3-7% от стоимости сделки для недвижимости).
• Для дематериализированных ценных бумаг взимается единый федеральный сбор;

Налог на операции с ценными бумагами (STT — Securities Transaction Tax)

Прямой федеральный налог на сделки на признанных биржах.

• Покупка/продажа акций (доставка): 0.1% (с обеих сторон).
• Внутридневная продажа акций: 0.025% (только продавец).
• Фьючерсы: 0.0125% (продавец).
• Опционы: 0.0625% (продавец) / 0.125% (при исполнении, покупатель).

Уплата STT является условием для применения льготных ставок по налогу на прирост капитала (LTCG/STCG) по акциям.

Таможенные пошлины (Customs Duty)

Исключительная прерогатива Федерации (Customs Act, 1962).

• Базовая таможенная пошлина (BCD): Ставки по Таможенному тарифу (0% – 100%+, обычно 10-30% для промышленных товаров).
• Social Welfare Surcharge (SWS): 10% от BCD (вместо старых цессов).
• IGST: Взимается на импорт (стоимость + BCD + SWS + другие пошлины) по ставке GST товара.
• Компенсационный сбор (Compensation Cess): На определенные товары (уголь, табак, авто) сверх IGST.
• Антидемпинговые / Компенсационные / Сафгард пошлины: Специфические защитные меры.

Акцизные пошлины (Central Excise) — Исторический контекст

До введения GST Центральная акцизная пошлина (CENVAT) была основным федеральным налогом на производство. В настоящее время сохранена только на:

• Нефтепродукты (бензин, дизель, АТФ, нафта, сырой газ).
• Алкоголь для человеческого потребления (власть штатов, но федеральный контроль над производством спирта).
• Табачные изделия (сборы NCCD).

Социальные взносы (Federal Level)

Управляются Министерством труда через EPFO и ESIC. Обязательны для предприятий от определенного численного порога (обычно 10/20 сотрудников).

• EPF (Employees’ Provident Fund): 12% от базовой зарплаты + DA (работодатель) + 12% (работник). Часть работодателя (8.33% до потолка 15 000 INR) идет в Пенсионную схему (EPS).
• ESI (Employees’ State Insurance): 3.25% (работодатель) + 0.75% (работник) от валовой зарплаты (для зарплат до 21 000 INR/мес).
• Gratuity (Выплата за годы службы): Обязательна при увольнении после 5 лет работы (15 дней зарплаты за год).

Соглашения об избежании двойного налогообложения (DTAA)

Индия имеет подписанные соглашения с более чем 90 странами (включая РФ, США, Великобританию, Сингапур, ОАЭ, Маврикий, Кипр, Нидерланды и др.).

• Позволяют применять пониженные ставки у источника (WHT) на дивиденды, проценты, роялти.
• Определяют понятие «Постоянного учреждения» (PE) для налогообложения деловой прибыли иностранцев.
• Предоставляют механизм зачета налога (Credit Method) или освобождения (Exemption Method).
• MLI (Мультилатеральная конвенция): Индия ратифицировала MLI (вступила в силу ), что модифицировало многие DTAA (правила PPT, LOB, споры).

Валютный контроль (FEMA)

Хотя это не налог, Закон об управлении валютой (FEMA, 1999) регулирует все переграничные финансовые потоки, что критически важно для налогового планирования (репатриация дивидендов, роялти, внешнеторговые операции, ODI/FDI). Нарушения влекут штрафы до 300% от суммы.

Федеральная налоговая система Индии характеризуется высокой степенью централизации прямых налогов (Income Tax, Corporate Tax, Customs) и совместным федерально-штатным администрированием главного косвенного налога (GST). Ключевые тренды последних лет: снижение корпоративных ставок для новых производств (15%), упрощение личного налога через New Regime, цифровизация администрирования (Faceless Assessment, E-invoicing, E-way bills) и ужесточение правил по приросту капитала (2024).

Для ведения бизнеса в Индии или инвестиций необходимо учитывать:

1. Выбор оптимальной корпоративной ставки (Old vs 115BAA vs 115BAB).
2. Соблюдение правил Transfer Pricing (цены перевода) и Safe Harbor.
3. Правильное применение DTAA и MLI для кросс-граничных платежей.
4. Своевременную отчетность по GST (GSTR-1, 3B, 9) и TDS/TCS.

---

Статья подготовлена на основе справочной информации. Не является правовой или налоговой консультацией. Автор не несет ответственности за последствия использования информации без верификации в актуальных нормативных актах Индии.