Вопрос об отнесении того или иного налога к федеральному, региональному или местному уровню является базовым в налоговом праве Российской Федерации. Правильная классификация определяет, в бюджет какого уровня поступят средства, кто устанавливает ставки и льготы, а также порядок администрирования платежа. В данной статье мы подробно разберем, какие налоги являются федеральными согласно Налоговому кодексу РФ (НК РФ), и приведем перечень платежей, которые не являются федеральными.
Правовая основа: Статья 13 НК РФ
Исключительный источник классификации налогов в России — Статья 13 Налогового кодекса РФ «Система налогов и сборов». Согласно данной статье, система налогов и сборов в Российской Федерации состоит из трех уровней:
- Федеральные налоги и сборы (устанавливаются НК РФ, обязательны к уплате на всей территории РФ).
- Региональные налоги (устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ, действуют на территории соответствующего региона).
- Местные налоги (устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований).
Важно: Никакие иные налоги и сборы, кроме перечисленных в НК РФ, устанавливаться не могут (ч; 2 ст. 13 НК РФ).
Полный перечень федеральных налогов и сборов (ч. 1 ст. 13 НК РФ)
К федеральным налогам и сборам относятся только следующие платежи:
- Налог на добавленную стоимость (НДС);
- Акцизы;
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
- Налог на прибыль организаций;
- Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
- Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов (НДД);
- Водный налог;
- Налог на пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов;
- Гошлина;
- Сборы в арбитражных судах;
- Сборы за совершение нотариальных действий;
- Сборы за выдачу дубликатов свидетельств о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
- Сборы за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Примечание: Страховые взносы в небюджетные фонды (Пенсионный фонд, ФОМС, ФСС) не являются налогами (так как имеют целевое назначение и безвозмездный характер не полностью), однако по порядку администрирования (ст. 18 НК РФ) они приравнены к федеральным налогам и взимаются федеральным органом (ФНС).
Какие налоги НЕ являются федеральными?
Любой налог, не указанный в ч. 1 ст. 13 НК РФ, не является федеральным. Это региональные и местные налоги. Ниже приведены их списки — именно эти платежи являются правильными ответами на вопрос «Какой из нижеперечисленных не является федеральным налогом?».
Региональные налоги (ст. 14 НК РФ)
Устанавливаются НК РФ, но вводятся в действие и регулируются (ставки, льготы, порядок уплаты) законами субъектов РФ:
- Налог на имущество организаций;
- Налог на игорный бизнес;
- Транспортный налог.
Местные налоги (ст. 15 НК РФ)
Устанавливаются НК РФ, но вводятся в действие и регулируются нормативными актами представительных органов муниципальных образований:
- Земельный налог;
- Налог на имущество физических лиц;
- Торговый сбор (введен только в городе федерального значения Москве на основании ФЗ от № 137-ФЗ).
Специальные налоговые режимы: федеральные или нет?
Часто возникает путаница со специальными налоговыми режимами (УСН, ЕСХН, Патент, НПД, Автоматизированная система налогообложения «Налог на профессиональный доход»).
Согласно ст. 18 НК РФ, специальные налоговые режимы — это федеральные налоги, которые могут отменять обязанность по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов, заменяя их уплатой единого налога. Таким образом, УСН, ЕСХН, Патент, НПД, это федеральные налоги (специальные режимы).
Сводная таблица для быстрой проверки
| Название платежа | Уровень | Является ли федеральным? |
|---|---|---|
| НДС | Федеральный | ДА |
| НДФЛ | Федеральный | ДА |
| Налог на прибыль | Федеральный | ДА |
| Акцизы | Федеральный | ДА |
| НДПИ / НДД | Федеральный | ДА |
| Гошлина / Судебные сборы | Федеральный | ДА |
| УСН / ЕСХН / Патент / НПД | Федеральный (спец. режим) | ДА |
| Налог на имущество организаций | Региональный | НЕТ |
| Транспортный налог | Региональный | НЕТ |
| Налог на игорный бизнес | Региональный | НЕТ |
| Земельный налог | Местный | НЕТ |
| Налог на имущество физлиц | Местный | НЕТ |
| Торговый сбор (Москва) | Местный | НЕТ |
Типовые ошибки и ловушки в тестах
При выборе ответа «Какой из нижеперечисленных не является федеральным налогом?» обратите внимание на следующие частые варианты:
- Транспортный налог — самый популярный правильный ответ. Многие ошибочно считают его федеральным, так как платеж идет на содержание дорог федерального значения, но по НК РФ он региональный (ст. 14 НК РФ).
- Налог на имущество организаций — с 2013 года (переход на кадастровую стоимость) он окончательно закрепился как региональный.
- Земельный налог / Налог на имущество физлиц — классические местные налоги.
- Страховые взносы — формально не налог, но администрируются как федеральный. В тестах на знание ст. 13 НК РФ правильный ответ: «Не является налогом» или «Не относится к федеральным налогам» (если вопрос строго про перечень ст. 13).
- Сбор за загрязнение окружающей среды — это плата, а не налог/сбор в понимании НК РФ (регулируется отдельным ФЗ).
Для правильного ответа на вопрос «Какой из нижеперечисленных не является федеральным налогом?» необходимо отталкиваться исключительно от части 1 статьи 13 Налогового кодекса РФ. Любой платеж, отсутствующий в этом закрытом перечне (НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль, НДПИ, НДД, водный налог, налог на животный мир, гошлина, судебные/нотариальные/регистрационные сборы, а также специальные режимы), не является федеральным налогом.
Краткий чек-лист «НЕ федеральные»:
- Транспортный налог (Региональный)
- Налог на имущество организаций (Региональный)
- Налог на игорный бизнес (Региональный)
- Земельный налог (Местный)
- Налог на имущество физических лиц (Местный)
- Торговый сбор (Местный, только Москва)
Знание этой классификации необходимо не только для сдачи экзаменов, но и для правильного заполнения деклараций, выбора бюджетной классификации (КБК) и понимания, в какой орган обжаловать действия инспектора (федеральную ФНС или региональное/местное управление).