Налоговая система Российской Федерации трехуровневая: она включает федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Согласно статье 13 Налогового кодекса РФ (НК РФ), именно федеральные налоги и сборы являются обязательными к уплате на всей территории страны и устанавливаються исключительно НК РФ. Для любого предприятия (юридического лица) или индивидуального предпринимателя (ИП) понимание перечня федеральных платежей, основа правильного построения бухгалтерского и налогового учета.

На 10 сентября 2026 года актуальный перечень федеральных налогов и сборов утвержден ст. 13 НК РФ и опубликован на официальном сайте Федеральной налоговой службы (ФНС России). Ниже представлен подробный разбор каждого из них.

Полный перечень федеральных налогов и сборов (по ст. 13 НК РФ)

Федеральные налоги делятся на две большие группы: общегосударственные налоги (платится в бюджет любого уровня, но устанавливаются федеральным законом) и специальные налоговые режимы (заменяют собой группу налогов). Ниже приведен список именно обязательных федеральных платежей для организаций на Общей системе налогообложения (ОСНО).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Статья НК РФ: Глава 21 (ст. 143–178).

Суть: Косвенный налог, который в конечном счете несет покупатель товара/услуги, а предприятие выступает агентом государства — удерживает его от выручки и перечисляет в бюджет.

• Плательщики: Организации, ИП (кроме применяющих спецрежимы, освобождающих от НДС), лица, перемещающие товары через таможенную границу ЕАЭС.
• Ставки: 20% (базовая), 10% (преимущественная, для социально значимых товаров), 0% (экспорт), расчетная ставка 20/120 или 10/110.
• Особенность: Налогоплательщики имеют право на вычет сумм НДС, представленных поставщиками (при выполнении условий ст. 171–172 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

Статья НК РФ: Глава 25 (ст. 246–282).

Суть: Прямой налог с дохода организации за вычетом расходов, связанных с получением дохода (экономически обоснованных и документарно подтвержденных).

• Плательщики: Российские организации, иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство или получающие доходы от источников в РФ.
• Ставка: 20% (с 2017 г., 3% в федеральный бюджет, 17% — в региональный). Для отдельных категорий доходов (дивиденды, доходы некоммерческих организаций и др.) установлены специальные ставки (13%, 15%, 20%).
• Авансовые платежи: Вносятся ежемесячно или ежеквартально по результатам отчетных периодов.

Акцизы

Статья НК РФ: Глава 22 (ст. 179–203).

Суть: Косвенный налог, включенный в цену определенных видов товаров (акцизных), производимых или ввозимых на территорию РФ.

• Объекты: Спирты и спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, табачные изделия, нефтепродукты (бензин, дизель, мазут), автомобили и мотоциклы с определенной мощностью двигателя, сырой табак и т.д.
• Ставки: Устанавливаются в рублях за единицу измерения (литр, тонна, штука) или в процентах от стоимости. Ежегодно индексируются.
• Маркировка: Для большинства акцизных товаров обязательна прослеживаемость через систему «Честный ЗНАК» и ЕГАИС.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), как налоговый агент

Статья НК РФ: Глава 23 (ст. 207–238).

Важное уточнение: Сами по себе предприятия (юридические лица) не платят НДФЛ за свой счет (за исключением дивидендов по своим акциям). Однако, выступая налоговым агентом (ст. 24 НК РФ), предприятие обязано удерживать НДФЛ с доходов работников (заработная плата, премии, материальная помощь сверх 4000 руб., вознаграждения гражданским лицам по ГПХ и др.) и перечислять его в бюджет.

• Ставки для налоговых резидентов РФ: 13% (до 5 млн руб. в год), 15% (сверх 5 млн руб.), 18% (с 2025 г. для сверх 5 млн руб. — прогрессивная шкала: 13%, 15%, 18%, 20%, 22% в зависимости от базы).
• Ставка для нерезидентов: 30% (общий случай).
• Сроки перечисления: Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (для зарплаты — на следующий день после выдачи/перевода).

Водный налог

Статья НК РФ: Глава 25.2 (ст. 333.8–333.13).

Плательщики: Организации и ИП, имеющие специальные разрешения (лицензии) на водопользование: забор воды, использование водных объектов для сброса сточных вод, использование водных объектов для гидроэнергетики, плавание судов и т.д.

• Ставки: Устанавливаются Правительством РФ в рублях за тысячу кубических метров (для забора/сброса) или за кВт·ч (для ГЭС). Действуют дифференцированные ставки по бассейнам рек и экономическим районам.

Налог на недра

Статья НК РФ: Глава 26 (ст. 334–348).

Плательщики: Организации и ИП, обладающие лицензиями на недропользование (разведка, добыча полезных ископаемых, строительство подземных сооружений, не связанных с разведкой/добычей).

• Особенность: С 2014 г. для добычи углеводородов на шельфе и в ряде других случаев введен Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов (НДД) (Гл. 26.1 НК РФ), который заменяет налог на недра и НДПИ для этих участков.

Государственная пошлина

Статья НК РФ: Глава 25.3 (ст. 333.14–333.41).

Суть: Платеж за совершение юридически значимых действий (государственная регистрация юрлиц/ИП/недвижимости, выдача лицензий, рассмотрение дел в судах, нотариальные действия, выдача паспортов и т.д.).

• Платится предприятиями при обращении в суды (арбитраж), регистрации изменений в ЕГРЮЛ, получении лицензий ФСБ/МЧС/Минпромторга и др.

Сбор за пользование объектами животного мира

Статья НК РФ: Глава 25.4 (ст. 333.42–333.45).

Платится организациями и ИП, имеющими разрешения на добычу (охота, рыболовство) объектов животного мира.

Сбор за пользование водными биологическими ресурсами

Статья НК РФ: Глава 25.5 (ст. 333;46–333.50).

Аналогичен предыдущему, но относится к водным биоресурсам (рыба, крабы, водоросли и т.д.) в пределах допустимого улова.

Платежи за негодное пользование лесным фондом (Лесной сбор)

Статья НК РФ: Глава 25.1 (ст. 333.1–333.7).

Плательщики — арендаторы лесных участков или лица, получившие право на заготовку древесины (древесина, недревесные лесные ресурсы).

Платежи за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС)

Статья НК РФ: Глава 25.6 (ст. 333.51–333.57).

Плательщики: Организации и ИП, осуществляющие деятельность, связанная с выбросами загрязнителей в атмосферу, сбросами в водные объекты, размещением отходов.

• Рассчитывается на основе нормативов ПДВ/ПДС и лимитов, установленных Рosprirodnadzorом.
• С 2025 года введены повышенные коэффициенты для плательщиков, не имеющих проекта нормирования или не внедряющих лучшие доступные технологии (ЛДТ).

Налог на доходы иностранных организаций (в части, не удержанной у источника)

Отражается в Гл. 23 НК РФ (ст. 309–311). Если иностранная организация получает доход от источников в РФ, не связанный с постоянным представительством, налог удерживается у источника выплаты (российским плательщиком — налоговым агентом).

Специальные налоговые режимы (СНР) — замена федеральным налогам

Согласно ст. 18 НК РФ, применение специальных режимов освобождает организаций и ИП от уплаты ряда федеральных налогов (НДС, Налог на прибыль, Имущественный налог организаций, региональный, но часто учитывается в комплексе, НДФЛ как налогоплательщика). К федеральным СНР относятся:

1. Упрощенная система налогообложения (УСН) — Гл. 26.2 НК РФ. Заменяет НДС, Налог на прибыль, Имущественный налог. Платится единый налог (6% «Доходы» или 15% «Доходы минус расходы»). С 2025 г. — автоматические пороги дохода (265,8 млн руб.) и численности (130 чел.) для перехода на повышенные ставки (8%/20%);
2. Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН), Гл. 26.5 НК РФ (с 2023 г.). Для малых предприятий и ИП без сотрудников. Налог рассчитывает ФНС автоматически по данным онлайн-касс и банков. Ставки: 8% (доходы) / 20% (доходы минус расходы). Не нужно сдавать декларацию.
3. Патентная система налогообложения (ПСН) — Гл. 26;5 НК РФ. Только для ИП по определенным видам деятельности (Бытовые услуги, розница, такси и др.). Фиксированная стоимость патента в месяц.
4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), Гл. 26.1 НК РФ. Для организаций и ИП, доля дохода от продажи собственной сельхозпродукции > 70%. Ставка 6% от «Доходы минус расходы».
5. Налог на профессиональный доход (НПД), ФЗ-422 (эксперимент до 2028 г.). Для самозанятых (ИП и физлиц). Ставки 4% (физлица) / 6% (юрлица/ИП). Освобождает от всех налогов и страховых взносов (кроме взносов «за себя» для ИП).

Важное различие: Федеральные vs Региональные vs Местные налоги

Часто бухгалтеры путают уровни. Для полноты картины:

Примечание: Страховые взносы в небюджетные фонды (Пенсионный, ОМС, ФСС/СФР), это не налоги, а обязательные платежи, регулируемые отдельными законами (ФЗ-212), но по порядку расчета и уплаты (ЕНП/ЕПН) максимально сближены с налогами.

Порядок расчета, декларирования и уплаты (Общие правила)

Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС)

С 2023 года (ФЗ-263) все налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы и проценты перечисляются единым платежом на единый налоговый счет (ЕНС) в Казначействе России (БИК 044525225, КБК 1###11000110).

• Срок перечисления ЕНП: Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (для НДС — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом; для авансовых платежей по прибыли — 28-е число). Если дата выпадает на выходной — переносится на первый рабочий день.
• Списание: ФНС автоматически списывает средства с ЕНС по мере наступления сроков уплаты конкретных налогов (на основании сданных деклараций/расчетов или уведомлений о суммах удержанных сумм).

Отчетность по федеральным налогам (основные формы)

• НДС: Декларация по НДС — ежеквартально (до 25-го числа месяца, следующего за кварталом). Форма утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-3/970@ (с 2025 г. — обновленная форма).
• Налог на прибыль: Декларация по налогу на прибыль — ежегодно (до 28 марта г.г. за прошлый год). Авансовые платежи — по уведомлению или расчету (порядок зависит от выбранного способа).
• НДФЛ: Расчет по НДФЛ (форма 6-НДФЛ) — ежеквартально (до последнего дня месяца, следующего за кварталом). Сведения о доходах (форма 2-НДФЛ / Справка о доходах) — ежегодно до 28 февраля (работникам) и до 1 марта (в ФНС).
• Акцизы: Декларация по акцизам — ежемесячно (до 25-го числа следующего месяца).
• НВОС: Декларация — ежегодно (до 10 марта г.г.). Авансовые платежи — ежеквартально.
• Водный налог / Налог на недра / Лесной сбор: Декларации, ежеквартально (до 20-го числа месяца, следующего за кварталом).

Ответственность за нарушения налогового законодательства

Неуплата или неполная уплата федеральных налогов влечет за собой меры ответственности, установленные Кодексом об административных правонарушениях (КоАП РФ) и Уголовным кодексом (УК РФ):

• Статья 122 НК РФ (Пени): Начисляются за каждый день просрочки уплаты налога (ключевая ставка ЦБ РФ / 300 * дни просрочки). С 2023 г. пени начисляются только на сумму долга, подтвержденного требованием ФНС или признанного налогоплательщиком.
• Статья 119 НК РФ (Штраф за неуплату): 20% от суммы неуплаченного налога (40%, если вина умышленная / Кб > 50% налога).
• Статья 120 НК РФ (Штраф за несдачу декларации): 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин 1000 руб., макс 30%). Минимум 1000 руб. за «нулевую» декларацию.
• Статья 126 НК РФ (Штраф за невыплату удержанного НДФЛ): 20% от неуплаченной суммы (40% — умышленно).
• Статья 199 УК РФ (Уголовная ответственность): Уклонение от уплаты налогов в крупном (15 млн руб. за 3 года) или особо крупном (45 млн руб.) размере, штраф до 1 млн руб., обязательные работы, исправительные работы, принудительные работы, лишение свободы до 6 лет (со статьей 199.1 — за невыплату удержанного НДФЛ).
• Статья 76 НК РФ (Блокировка счетов): При неуплате налогов/пени/штрафов в течение 10 рабочих дней после требования ФНС — приостановление движения по счетам (кроме ЕНС).

Практическая рекомендация: как не утонуть в платежах

1. Ведите календарь налогоплательщика. Используйте сервисы ФНС («Личный кабинет налогоплательщика», «Налоговый календарь») или специализированные программы (1С, Контур, Элба и др.), которые автоматически подтягивают сроки сдачи отчетности и уплаты.
2. Контролируйте баланс ЕНС. Регулярно сверяйте баланс Единого налогового счета в ЛК ФНС с собственными данными. Пополняйте счет заранее (за 3–5 дней до дедлайна), чтобы избежать технических задержек банка и начисления пени;
3. Проверяйте правильность КБК (Кодов бюджетной классификации). При платеже через ЕНП КБК указывается единый (1###11000110), но при ручном заполнении уведомлений/деклараций ошибки в кодах дохода/расхода (для УСН/ПСН) или кодах основания платежа могут привести к «зависанию» денег на счете.
4. Используйте вычеты и льготы по максимуму. По НДС, своевременно получайте счета-фактуры от поставщиков (проверяйте их в АС «НДС-2»/СБИС/Диадок). По Налогу на прибыль — документируйте все расходы (акты, накладные, контракты, оправдательные документы).
5. Следите за изменениями законодательства. Налоговое право меняется ежегодно (например, прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 г., изменения по УСН/АУСН, новые правила НВОС). Подпишитесь на рассылки ФНС, Минфина и профильных экспертов (Т-Банк, МойСклад, Газпромбанк, КонсультантПлюс/Гарант).

Перечень федеральных налогов, которые уплачивает предприятие, определяется в первую очередь выбранной системой налогообложения. На Общей системе (ОСНО) это «большая тройка» — НДС, Налог на прибыль, Акцизы (если применимо) — плюс обязательства налогового агента по НДФЛ и специальные платежи за природопользование (НВОС, Водный налог, Налог на недра, Лесной сбор).

Переход на специальные режимы (УСН, АУСН, ЕСХН, ПСН, НПД) кардинально упрощает жизнь, заменяя множество федеральных и региональных платежей одним единым налогом, но накладывает ограничения по видам деятельности, доходу, численности сотрудников и стоимости основных средств.

Ключ к безопасности бизнеса: своевременное и полное перечисление ЕНП, корректная сдача деклараций/расчетов и грамотное документирование хозяйственных операций для подтверждения вычетов и расходов. Официальную актуальную информацию всегда можно проверить на сайте ФНС России (nalog.gov.ru) в разделе «Налоги и сборы».