Налог на прибыль организаций (НДФЛ) – один из ключевых налогов в системе налогообложения юридических лиц. Помимо итогового платежа за календарный год, налогоплательщики обязаны в течение года вносить авансовые платежи. В данной статье разберём, кто именно обязан уплачивать ежемесячные авансы по налогу на прибыль, какие условия определяют необходимость таких платежей и как их рассчитывать.

Нормативная база

• Статья 286 Налогового кодекса РФ – регулирует порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.
• Письмо ФНС России от № СД-4-3/868 – разъяснения по применению ст. 286 НК РФ в I квартале 2021 г.
• Постановления Правительства РФ и приказы Минфина, уточняющие сроки и формы уплаты авансов.

Согласно п. 3 ст. 286 НК РФ, авансовые платежи по налогу на прибыль уплачивают организации, у которых за предыдущий налоговый период (как правило, за календарный год) получен прибыль, превышающая определённый порог.

Кто именно обязан платить ежемесячные авансы?

Организации, получившие прибыль выше порога

Если за предшествующий налоговый период организация получила чистую прибыль, превышающую 300 000 руб. (порог может изменяться в зависимости от года и региональных коэффициентов), она обязана в текущем году уплачивать авансовые платежи ежемесячно.

Организации с убытком, но с доходом от реализации

Даже если организация показала убыток, но её доход от реализации (выручка) за предыдущий год превысил 15 млн руб., авансовые платежи также начисляются ежемесячно. Это связано с тем, что налоговая база может измениться в течение года.

Индивидуальные предприниматели (ИП) на общей системе налогообложения (ОСН)

ИП, применяющие ОСН и ведущие бухгалтерский учёт, подпадают под те же правила, что и организации. Если их прибыль за прошлый год превысила установленный порог, они также уплачивают ежемесячные авансы.

Организации, освобождённые от авансовых платежей

• Организации, получившие убыток и имеющие доход от реализации менее 15 млн руб. за предыдущий год.
• Некоммерческие организации, если их деятельность не приносит прибыли, облагаемой налогом на прибыль.
• Организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, патент и т.д.), поскольку налог на прибыль для них не исчисляется.

Как рассчитывается размер ежемесячного аванса?

Расчёт производится по формуле:

Аванс = (Прибыль за предыдущий налоговый период × Квартальный коэффициент) / 3

Где:

Прибыль за предыдущий налоговый период – чистая прибыль, определённая в бухгалтерской отчётности за год, предшествующий текущему.
Квартальный коэффициент – коэффициент, установленный НК РФ для каждого квартала (обычно 0,25 для I квартала, 0,5 для II, 0,75 для III и 1,0 для IV).
Делим на 3, чтобы получить ежемесячный размер (платёж вносится равными долями в течение квартала).

Пример:

Прибыль за 2025 г. – 1 200 000 руб.
Квартальный коэффициент за I квартал 2026 г. – 0,25.
Аванс за квартал = 1 200 000 × 0,25 = 300 000 руб.
Ежемесячный аванс = 300 000 / 3 = 100 000 руб.

Если в течение квартала организация получает дополнительную прибыль или убыток, аванс может быть скорректирован в следующем расчётном периоде (обычно после сдачи квартальной декларации).

Сроки уплаты ежемесячных авансов
Согласно п. 4 ст. 286 НК РФ, авансовый платёж за каждый месяц квартала должен быть перечислен не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным месяцем.

Аванс за январь – не позднее 28 февраля.
Аванс за февраль – не позднее 28 марта.
Аванс за март – не позднее 28 апреля (в этом месяце также сдаётся квартальная декларация за I квартал).
И так далее для каждого квартала.

При пропуске срока уплаты начисляются пени (1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки) и возможен штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).

Практический пример: организация из Хакасии
Согласно сообщению Минфина Хакасии от , организациям и ИП необходимо уплатить третий ежемесячный аванс по налогу на прибыль не позднее 28 сентября 2026 г. Это относится к квартальному авансу за III квартал (июль‑сентябрь).
Если организация получила прибыль за 2025 г. в размере 900 000 руб., то:

Квартальный коэффициент за III квартал – 0,75.
Аванс за квартал = 900 000 × 0,75 = 675 000 руб.
Ежемесячный аванс = 675 000 / 3 = 225 000 руб.
Уплатить нужно не позднее 28 сентября, 28 октября и 28 ноября соответственно (если аванс распределяется равномерно).


Что делать, если организация освобождена от авансов?
Если организация не попадает под критерии, указанные в п. 3 ст. 286 НК РФ, она уплачивает налог на прибыль только по итогам года (не позднее 28 марта следующего года). В этом случае:

Не требуется подавать уведомления о расчёте авансов.
При получении прибыли в течение года можно voluntarily вносить авансовые платежи, чтобы снизить налоговую нагрузку в конце года (это не обязательно, но допустимо).



Ежемесячные авансы по налогу на прибыль обязаны платить организации и ИП на ОСН, получившие прибыль выше установленного порога (300 000 руб.) либо имеющие доход от реализации более 15 млн руб. при убытке.
Расчёт аванса базируется на прибыли за предыдущий налоговый период и квартальный коэффициент, установленный НК РФ.
Срок уплаты – не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным месяцем.
Неуплата или просрочка влечёт начисление пени и возможный штраф.
Организации, не подпадающие под критерии, уплачивают налог только по итогам года.

Своевременное внесение авансовых платежей позволяет избежать штрафов и упрощает планирование денежных потоков предприятия. Рекомендуется вести внутренний контроль за расчётом авансов и своевременно подавать необходимые уведомления в налоговые органы.

Информация актуальна на 10 сентября 2026 года. При изменениях в законодательстве необходимо уточнять актуальные нормы НК РФ и разъяснения ФНС России.