Короткий ответ: нет, ежемесячная выплата по уходу за ребенком-инвалидом не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Это означает, что получатель получает полную сумму, установленную законом, без удержания 13% (или 15/30% для нерезидентов/высоких доходов).
Однако за этим простым ответом стоит ряд нюансов: важно понимать, какая именно выплата имеется в виду, кто является ее источником и как это отражается в отчетности. В этой статье мы подробно разберем правовую базу, исключения и смежные вопросы (страховые взносы, налоговые вычеты).
Правовая основа: статья 217 НК РФ
Главный документ, регулирующий налогообложение доходов в России, — Налоговый кодекс РФ (НК РФ). Список доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, содержится в статье 217.
Конкретно выплаты по уходу за детьми-инвалидами охватываются пунктом 1.1 статьи 217 НК РФ (в ред. Федерального закона от № 466-ФЗ). Данный пункт освобождает от налога:
«государственные социальные выплаты, выплаты социального обеспечения и иные выплаты, за исключением выплат, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 217 настоящего Кодекса, а также возмещение расходов, связанных с осуществлением трудовой деятельности…»
Ежемесячная выплата по уходу за ребенком-инвалидом (далее, ЕВУРИ) является государственной социальной выплатой, назначаемой и выплачиваемой за счет средств федерального бюджета через Социальный фонд России (СФР). Следовательно, она безусловно попадает под действие п. 1.1 ст. 217 НК РФ и не включается в налоговую базу по НДФЛ.
Какие именно выплаты освобождены от НДФЛ?
Важно не путать разные виды поддержки. К не облагаемым НДФЛ относятся:
- Ежемесячная выплата по уходу за ребенком-инвалидом (ЕВУРИ) — назначается неработающим способным родителям (усыновителям), опекунам, попечителям неработающим способным лицам, осуществляющим уход за ребенком-инвалидом (ст. 15 ФЗ-181, ст. 10 ФЗ-178). Выплачивается СФР.
- Ежемесячная выплата неработающим способным гражданам, осуществляющим уход за инвалидом I группы, пожилым человеком, достигшим 80 лет (аналогичный механизм, ст. 15.1 ФЗ-181).
- Единовременная выплата при рождении (усыновлении) ребенка-инвалида (материнский капитал и др. меры поддержки, если они имеют статус гос. социальных выплат).
- Региональные выплаты по уходу за ребенком-инвалидом — если они установлены законами субъектов РФ как меры социальной поддержки и выплачиваются за счет бюджетов субъектов (подпадают под общее определение гос. социальных выплат).
- Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет (если получатель ухаживает за ребенком-инвалидом, но получает именно это пособие, оно тоже не облагается НДФЛ по п. 1 ст. 217 НК РФ как пособие по обязательному соц. страхованию).
Ситуация, когда НДФЛ удерживается: работадатель платит «сверху»
Частая ошибка, смешивание государственной выплаты (СФР) и выплат от работодателя.
Сценарий А: Вы получаете выплату от СФР (на карту/почте)
НДФЛ не удерживается. СФР — не налоговый агент по НДФЛ по данным выплатам (п. 1 ст. 226 НК РФ не применяется к доходам, освобожденным по ст. 217). В справке 2-НДФЛ (или сведениях о доходах в формате ЕДО) эта сумма либо не указывается вообще, либо указывается с кодом дохода, не облагаемого налогом (например, код 2760 «Иные доходы, не облагаемые налогом» или специальные коды для гос. выплат).
Сценарий Б: Работодатель выплачивает доплату до среднего заработка / материальную помощь / стимулирующую выплату
Если вы официально трудоустроены и находитесь в отпуске по уходу за ребенком-инвалидом (статья 262 ТК РФ), работодатель не обязан платить зарплату за этот период (кроме случаев, предусмотренных коллективным договором/локальным нормативным актом).
Если работодатель добровольно выплачивает вам деньги (доплату, материальную помощь, бонус) в период получения ЕВУРИ:
- Эти суммы — доход по трудовому договору.
- Они облагаются НДФЛ (13% для резидентов).
- Работодатель выступает налоговым агентом, удерживает налог и отражает в 2-НДФЛ/ЕДО.
Страховые взносы: тоже нулевые
В предоставленном вами фрагменте интернета был вопрос: «Куда перечислять страховые взносы за дни по уходу за ребенком-инвалидом? От несчастных случаев — в СФР, а 30% — в налоговую?»
Здесь важно разделить понятия:
- Выплата СФР (ЕВУРИ): СФР выплачивает её за счет бюджета. Страховые взносы с этой суммы не начисляются вообще (ни пенсионные, ни медицинские, ни по неработоспособности/НС). Это не вознаграждение за труд, а мера гос. поддержки. Никаких «30% в налоговую» здесь нет.
- Оплата работодателем (если есть): Если работодатель платит доплату (см. Сценарий Б), с этой доплаты начисляются все страховые взносы (30% в общем случае: 22% ПФР/СФР-ПФР + 5,1% ОМС/СФР-ОМС + 2,9% ВНИМ/СФР-ВНИМ — ставки на 2024-2026 гг.). Перечисляются они единым платежом (ЕНП) в СФР.
Путаница в вопросе из интернета, вероятно, вызвана смешением старого термина «30% в Пенсионный фонд» (до 2023 г.) и современного ЕНП (Единого налогового платежа), который идет в СФР, а не «в налоговую» напрямую (налоговая — это ФНС, она получает только НДФЛ).
Налоговый вычет для родителей инвалидов (Статья 218 НК РФ) — важное дополнение
Хотя сама выплата СФР не облагается налогом, родители (усыновители, опекуны) детей-инвалидов имеют право на стандартный налоговый вычет по п. 1 ст. 218 НК РФ.
- Сумма вычета: 12 000 руб. в месяц (для одного родителя) или 6 000 руб; (если родителей двое и они не отказались в пользу другого).
- Условие: Вычет предоставляется родителю, который имеет доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (зарплата, доход от ИП на ОСНО, доход от сдачи в аренду и т.д.).
- Связь с ЕВУРИ: Получение не облагаемой выплаты от СФР не лишает права на вычет по ст. 218 НК РФ. Вычет уменьшает налоговую базу по другим доходам (зарплате).
- Оформление: Через работодателя (заявление + справка о назначении выплаты/свидетельство об инвалидности) или через налоговую инспекцию по итогам года (декларация 3-НДФЛ).
Важно: Если родитель не работает и не имеет других доходов, облагаемых НДФЛ 13%, вычет по ст. 218 НК РФ ему не дадут (нечего уменьшать), но выплата СФР все равно выплачивается в полном объеме.
Документальное подтверждение для налоговой (если потребуется)
Обычно налоговая инспекция не требует отчетов по расходованию ЕВУРИ, так как она не облагается. Однако, если у вас возникнут вопросы (например, при проверке 3-НДФЛ по вычету ст. 218), полезно иметь под рукой:
- Решение СФР о назначении ежемесячной выплаты.
- Свидетельство об инвалидности ребенка (форма 188/у или электронный аналог).
- Выписку со счета/карты о зачислении средств от СФР.
- Справку 2-НДФЛ (или сведения о доходах в личном кабинете ФНС), где по этой выплате либо нет записи, либо стоит код не облагаемого дохода.
Частые ошибки и мифы
| Миф / Ошибка | Реальность |
|---|---|
| «С выплаты СФР удерживают 13% НДФЛ» | Нет. СФР не удерживает НДФЛ. Сумма на карте = сумма в решении о назначении. |
| «Нужно подавать декларацию 3-НДФЛ по этой выплате» | Не нужно. Доход не облагаемый, декларация по нему не сдается (кроме случая, если вы хотите получить вычет по ст. 218 по зарплате). |
| «Получаю выплату СФР — значит не могу взять вычет 12 000 руб. по ст. 218» | Можете. Это разные статьи НК РФ. Выплата (ст. 217) — не облагается. Вычет (ст. 218) — уменьшает налог по зарплате. |
| «Работодатель должен удержать НДФЛ с выплаты СФР, если я работаю» | Не имеет права. Работодатель налоговый агент только по своим выплатам (зарплата, доплаты). Деньги СФР не проходят через кассу работодателя. |
| «С выплаты платят взносы в ОМС/ПФР» | Нет. Взносы не начисляются ни с какой стороны (ни СФР, ни получатель). |
Актуальность на 2024–2026 годы
Законодательство в этой сфере стабильно. Ключевые моменты:
- С 2023 года выплаты производит Социальный фонд России (СФР) (после объединения ПФР и ФСС). Реквизиты платежпоручений изменились, но налоговый режим (исключение из базы НДФЛ по ст. 217 НК РФ) не изменился.
- Суммы выплат ежегодно индексируются (на 1 февраля по инфляции). Индексация также не меняет налоговый статус.
- Перевод выплат на электронный вид (Единый портал госуслуг, ЛК СФР) не влияет на налогообложение.
Резюме
- Ежемесячная выплата по уходу за ребенком-инвалидом (ЕВУРИ) от СФР — полностью не облагается НДФЛ (п. 1.1 ст. 217 НК РФ).
- Страховые взносы с этой выплаты не начисляются (ни ПФР, ни ОМС, ни ВНИМ).
- Работодатель не имеет отношения к этой выплате (не удерживает налог, не платит взносы, не отражает в отчетности, если не платит свои доплаты).
- Право на стандартный налоговый вычет 12 000 руб. (ст. 218 НК РФ) сохраняется полностью и реализуется по основному месту работы (по зарплате).
- Любые дополнительные выплаты от работодателя в этот период (материальная помощь, доплата до среднего) — это зарплата, с них удерживают НДФЛ и платят взносы.
Если у вас сложная ситуация (например, вы ИП на упрощенке «Доходы минус расходы» и хотите учесть эти средства, или работаете по ГПХ), рекомендуется проконсультироваться с налоговым консультантом, но общий правило для физических лиц-получателей остается неизменным: деньги от СФР по уходу за ребенком-инвалидом — ваши, целиком, без налогов.
Статья подготовлена на основании действующего на 2026 год Налогового кодекса РФ, Федеральных законов № 181-ФЗ, № 178-ФЗ, № 212-ФЗ и разъяснений ФНС России (в т.ч. Письма ФНС от № БС-4-11/9375@). Информация носит справочный характер. Для принятия решений в конкретной ситуации обратитесь к квалифицированному специалисту.